8 Сбалансированная система показателей
Рисунок 27 - Причинно-следственная цепочка стратегических целей
II Методические материалы для практических занятий
Задача 1
Следует ли принимать дополнительный заказ на производство и реализацию продукции в объеме 25000 штук по цене 80 руб\шт.? производственная мощность цеха 120000 шт. Имеются заказы на 100000 шт. Обычная цена реализации 100 руб./шт. Переменные затраты 60 руб/шт., постоянные - 1000000 руб. В случае выполнения дополнительного заказа постоянные затраты возрастают на 100000 руб.
Задача 2
На складе имеется остаток сырья 1000 кг по цене 110 руб/кг. Из сырья можно произвести продукцию или продать. Выбрать наилучший вариант использования сырья (данные для расчетов приведены в таблице).
Показатели |
Виды продукции |
Продажа сырья |
||
А |
Б |
В |
||
Возможный объем использования сырья, кг |
400 |
300 |
600 |
1000 |
Выручка от реализации 1 единицы, руб |
220 |
204 |
186 |
100 |
Ожидаемые затраты на производство 1 единицы продукции, руб |
120 |
104 |
106 |
|
Задача 3
На начало месяца на складе имеется остаток товара 200 шт., в том числе 100шт. по цене 0,8 руб/шт. и 100 шт. по цене 1,2 руб/шт. Данные о поступлении товара на склад и продаже товара со склада приведены в таблице. Весь товар реализовывался по цене 1,5 руб/шт. Определить прибыль от реализации товара и затраты на приобретение товара, относящиеся к остатку товара на складе на конец месяца при использовании следующих методов определения затрат на приобретение реализованных товаров: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по средней стоимости на момент совершения операции.
Поступление |
Реализация |
|||
Дата |
Количество |
Цена |
Дата |
Количество |
8 |
600 |
1,2 |
2 |
80 |
15 |
400 |
1,4 |
9 |
600 |
|
|
|
14 |
20 |
|
|
|
18 |
300 |
Задача 4
Определить прибыль от реализации продукции при использовании различных систем учета затрат: direct costing, absorption costing, учет по полным затратам. Данные для расчета приведены в таблице.
Показатели |
Первый год |
Второй год |
Цена продукции, руб/шт. |
10 |
10 |
Остаток продукции на начало года, шт. |
- |
5000 |
Произведено продукции, шт. |
20000 |
15000 |
Реализовано продукции, шт. |
15000 |
20000 |
Переменные затраты, руб/шт. |
5 |
6 |
Постоянные общепроизводственные расходы, руб |
50000 |
60000 |
Постоянные коммерческие и управленческие расходы |
5000 |
6000 |
Задача 5
Определить прибыль от реализации продукции при использовании различных систем учета затрат: direct costing, absorption costing, учет по полным затратам. Данные для расчета приведены в таблице.
Показатели |
Первый год |
Второй год |
Третий год |
Цена продукции, руб/шт. |
8 |
9 |
8 |
Остаток продукции на начало года, шт. |
- |
2000 |
1000 |
Произведено продукции, шт. |
20000 |
15000 |
18000 |
Реализовано продукции, шт. |
18000 |
16000 |
19000 |
Переменные затраты, руб/шт. |
5 |
6 |
6 |
Постоянные общепроизводственные расходы, руб |
50000 |
60000 |
60000 |
Постоянные коммерческие и управленческие расходы |
5000 |
6000 |
6500 |
Задача 6 (к курсовой работе)
Малое предприятие в одном цехе на двух производственных участках выпускает два типа продукции
Первый участок
Показатели |
Виды продукции |
||
1 |
2 |
3 |
|
Объем производства кг/месяц |
10000 |
20000 |
5000 |
Спрос кг/месяц |
16000 |
25000 |
6000 |
Цена с НДС руб./кг |
14,16 |
16,52 |
18,88 |
Затраты на материалы руб./кг |
5,5 |
6,2 |
7,8 |
Трудоемкость изготовления чел.-час/т |
35 |
19 |
30 |
Затраты времени работы оборудования м.час/т |
16 |
19 |
22 |
Все виды продукции выпускаются на одном и том же оборудовании. Стоимость оборудования 120000 руб. Норма амортизации 12 %. Оборудование может отработать 800 м.ч. в месяц. Затраты на электроэнергию - 3000 руб/месяц.Месячный фонд заработной платы по первому участку - 30000 руб. Рабочие могут отработать 1230 чел.-час.
Второй участок
Показатели |
Виды продукции |
|
4 |
5 |
|
Объем производства шт/месяц |
3 |
4 |
Спрос шт/месяц |
3 |
4 |
Цена с НДС руб./шт |
23600 |
41300 |
Затраты на комплектующие руб./шт |
11500 |
18000 |
Трудоемкость изготовления чел.-час/шт |
33,33 |
58 |
Затраты времени работы оборудования м.час/шт |
58 |
40 |
Все виды продукции выпускаются на одном и том же оборудовании. Стоимость оборудования 100000 руб. Норма амортизации 12 %. Затраты на электроэнергию - 500 руб/месяц. Месячный фонд заработной платы по первому участку - 15000руб .
Общепроизводственные расходы:
Аренда производственных помещений - 30000 руб/месяц
1 участок - 60% площади
2 участок - 20 %, общепроизводственные помещения - 20%
Зарплата - 30000 руб/месяц. Прочие ОПР расходы - 10000 руб/месяц
Стоимость общепроизводственного оборудования -80000руб Норма амортизации - 12 %
Управленческие расходы:
Аренда офиса - 25000 руб/месяц. Зарплата АУП - 50000 руб/месяц
Прочие расходы - 12000 руб/месяц. Стоимость оборудования 80000 руб Норма амортизации - 12 %
Коммерческие расходы
Аренда склада ГП - 12000 руб/мес. Хранится только продукция первого участка
Реклама - 12000 руб/мес. Рекламируется только продукция первого участка
Заработная плата – 15000 руб/мес.
На предприятии принят котловой метод учета затрат по участкам. Себестоимость отдельных видов продукции не калькулируется. Общепроизводственные, управленческие и коммерческие расходы распределяются по участкам пропорционально прямой заработной плате.
Задание
1. Определить прибыль от реализации продукции каждого участка и по предприятию в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой
2. Сформировать учетную политику организации в части распределения косвенных расходов по видам продукции. Определить полную себестоимость и прибыль от реализации по видам продукции
3. Сформировать оптимальный ассортимент продукции и определить прибыль от реализации продукции оптимального ассортимента на основе расчета сумм покрытия.
4. Построить графики безубыточности по базовому и оптимальному ассортименту продукции
5. Сформировать гибкий и фиксированный бюджеты (оптимальный ассортимент - план , первое задание – факт)
Задача 7
Распределить затраты вспомогательных подразделений между основными методами прямого, последовательного и взаимного распределения.
|
Вспомогательные подразделения |
Основные подразделения |
||||
1В |
2В |
3В |
А |
Б |
В |
|
Затраты вспомогательных подразделений, тыс. руб |
2460 |
5100 |
7800 |
|
|
|
Базы распределения |
||||||
Для 1В – объем предоставленных услуг |
|
40000 |
2000 |
120000 |
20000 |
18000 |
Для 2В – объем выполненных работ |
10000 |
|
10000 |
50000 |
20000 |
10000 |
Для 3В - объем выполненных работ |
5 |
10 |
|
65 |
10 |
10 |
Задача 8
Определить оптимальный объем производства продукции из имеющихся на складе 400 кг сырья на основе следующих данных
|
Виды продукции |
||
А |
Б |
В |
|
Спрос на продукцию, кг |
1000 |
500 |
800 |
Норма расхода сырья на ед. продукции, кг/кг |
0,1 |
0,25 |
0,4 |
Цена ед. продукции, руб/кг |
100 |
200 |
200 |
Переменные затраты на ед. продукции руб/кг |
80 |
160 |
140 |
Задача 9
Выявить изменение прибыли за счет изменения постоянных затрат, цен на продукцию, объема реализации на основе данных, приведенных в таблице
Показатели |
Виды продукции |
ИТОГО |
||||||
1 |
2 |
3 |
||||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
Объем реализации, шт. |
100 |
120 |
90 |
90 |
50 |
60 |
|
|
Цена, руб/шт |
32 |
30 |
40 |
42 |
30 |
30 |
|
|
Переменные затраты руб/шт |
20 |
20 |
30 |
30 |
20 |
20 |
|
|
Постоянные затраты, руб |
|
|
|
|
|
|
1600 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 10
Выявить отклонения на основе на основе сопоставления данных гибкого и фиксированного бюджетов
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Плановые данные |
Фактические данные |
Объем продаж |
кг |
100000 |
120000 |
Цена продукции |
руб./кг |
100 |
110 |
Переменные затраты на сырье и материалы |
руб./кг |
30 |
35 |
Переменные затраты на заработную плату |
руб./кг |
10 |
11 |
Постоянные затраты |
руб. |
3000000 |
2900000 |
Прибыль |
руб. |
3000000 |
4780000 |
Плановая норма расхода материалов 0,5 кг на 1 кг готовой продукции, плановая цена - 60 руб./кг. Фактически было израсходовано 65000 кг материалов.
Задача 11
Что выгоднее производить или закупать полуфабрикаты? Потребность в полуфабрикатах 8000 кг. Переменные затраты на производство 1 кг полуфабрикатов – 9 руб. Постоянные затраты составляют 48000 руб., из них при отказе от производства сохранятся затраты в сумме 16000 руб. Цена 1 кг полуфабрикатов – 16 руб.
Задача 12
Стандартная цена 35 руб/ед, переменные 26 руб/ед Постоянные 70000 руб. Объем продаж 10000 ед. Какой размер скидки целесообразно предоставить
а) 5 % - объем продаж 12000 ед
б) 10 % - объем продаж 17000 ед
в) 15 % - объем продаж 20000 ед
Задача 13
Стандартная цена 50 руб/ед, переменные 35 руб/ед. Постоянные 250000 руб. Объем продаж 30000 ед. Определить максимальный размер скидки при увеличении объема продаж до 23000 ед.
Задача 14
Выручка от реализации – 3000 тыс.руб., себестоимость реализованной продукции – 2500 тыс. руб., коммерческие расходы - 120 тыс.руб., проценты к уплате - 50 тыс.руб., прочие доходы – 30 тыс.руб., прочие расходы – 140 тыс. руб., налог на прибыль – 42 тыс.руб. Амортизационные отчисления – 150 тыс.руб. Определить рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность продаж по OIBDA.
Задача 15
На основе данных таблицы и данных задачи 15 определить рентабельность активов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность собственного капитала.
|
На начало года |
На конец года |
Внеоборотные активы |
2000 |
2850 |
Оборотные активы |
5000 |
5200 |
Собственный капитал |
1000 |
1178 |
Долгосрочная кредиторская задолженность |
1200 |
1500 |
Краткосрочные кредиты |
2000 |
2300 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
2800 |
3072 |
Задача 16
Определить EVA. Величина активов 25000000 руб. Прибыль до уплаты процентов и налога на прибыль- 1800000 руб. Налог на прибыль - 200000 руб. Средневзвешенная цена капитала - 11%