Тема 4. Планирование прибыли с помощью эффекта производственного рычага

ЦЕЛЬ: научить обучающихся определять зависимость между выручкой от реализации и прибылью, а также выявлять возможные последствия при изменении определенных данных.

При оценке производственного риска в анализе безубыточности используется эффект производственного рычага (производственный леверидж), который показывает, на сколько % изменится прибыль до уплаты налогов при изменении выручки на 1%:

Конкретное соотношение прироста прибыли и объема реализации характеризуется следующим соотношением:

ЭПР	=	Валовая маржа ______________________________
		Прибыль

Валовая маржа – это разность между выручкой и переменными затратами (часть выручки, остающаяся на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли).

ЭПР отражает колебания прибыли, вызванные изменениями доли постоянных затрат в структуре затрат предприятия и проявляется тем сильнее, чем ближе находится выручка к точке безубыточности.

Следует выделить несколько особенностей эффекта.

1. ЭПР имеет и противоположную направленность: при увеличении объемов реализации – прибыль увеличивается, а при уменьшении объемов – снижается в еще большей степени.

2. ЭОР проявляется только в коротком периоде, потому как постоянные затраты являются таковыми только в коротком периоде.

Допустим, при расчете ЭПР составил 2%, поэтому если фирма планирует увеличить на 10% объем реализации, то прибыль возрастет на 20% (2*10%) по сравнению с предыдущим периодом. И если в прошлом периоде величина прибыли была 50000 руб., то при увеличении объема реализации прибыль составит 55000 руб.

Данный вид эффекта является наиболее распространенным. Но существует и другая его разновидность – эффект производственного рычага по цене. Этот вид рычага показывает, на сколько % изменится прибыль до уплаты налогов при изменении выручки на 1% за счет изменения цены реализации продукции. Изменение цены в большей степени повлияет на величину прибыли. Рассчитать силу производственного левериджа можно следующим образом:

ЭПР (по цене)	=	Выручка от реализации _____________________________
		Прибыль

Сила воздействия этого рычага сильнее, потому как изменение цены, увеличивая выручку, не затрагивает затраты. Рекомендуется планировать этим показателем величину изменения выручки для достижения безубыточности из состояния убытка. Таким образом, если значение ЭПР при расчетах составило 5%, то для достижения безубыточности, убыток должен быть покрыт на 100% за счет увеличения выручки от реализации на 20% (100:5).

Пример:

Выручка от реализации	120тыс.руб.
Себестоимость производства	90тыс.руб.
Коммерческие и управленческие расходы	60тыс.руб.

Данное предприятие работает с убытком в 30тыс.руб. ЭПР (по цене) составляет 4 (120/30). Поэтому если выручка будет увеличена на 1%, то убыток сократится на 4% и для достижения безубыточности выручку следует выручку увеличить на 25% (100/4).

Задача 4.1.

Определить силу производственного рычага предприятия при имеющихся оборотах фирмы в январе и какую можно запланировать сумму прибыли, если увеличить выручку на 15% в феврале:

Выручка от реализации	500 д.е.
Переменные затраты	400 д.е
Постоянные затраты	50 д.е.

Задача 4.2.

По данным задачи 4.1. определить, как изменится прибыль предприятия, если объем реализации увеличить на 50%. А на сколько изменится величина прибыли предприятия, если объем производства будет снижен на 10%.

Задача 4.3

Предприятие имеет выручку от реализации в январе 40000 тыс.руб., а в следующем месяце намерено увеличить выручку на 10%. Общие переменные издержки составляют для базового варианта 310002 тыс.руб. постоянные издержки равны 3000 тыс.руб. Рассчитайте сумму прибыли при увеличении выручки от реализации.

Задача 4.4

Выручка от реализации составляет в отчетном периоде 10 млн.р. Переменные затраты равны 6 млн.р. Сумма постоянных издержек 3 млн.р. В планируемом периоде за счет повышения цены выручка от реализации увеличится на 5%. Как это отразится на финансовом итоге.

Задача 4.5.

Определить, насколько, изменяться финансовый результат деятельности предприятия при увеличении выручки от реализации на 10% за счет объема производства в планируемом периоде, если в отчетном имеются следующие данные: выручка от реализации составляет 8 млн.р., переменные затраты – 6 млн. руб., постоянные затраты – 3 млн.р. Какой требуется объем продаж для безубыточной деятельности.

Задача 4.6.

Определите, насколько, изменится финансовый результат деятельности предприятия при увеличении:

1. выручки от реализации на 5% только за счет изменения цены, если в отчетном имеются следующие данные: выручка от реализации составляет 8 млн.р., переменные затраты – 6 млн.руб., постоянные затраты – 3 млн.р.

2. выручки от реализации на 5% за счет объема производства в планируемом периоде

Какой требуется объем продаж для безубыточной деятельности данной фирмы?

Задача 4.7.

По приведенным ниже данным с помощью ЭПР определите, сколько должен составить объем реализации фирмы, чтобы прибыль удвоилась за счет изменения количества или цены:

	Сумма (у.е.)
Выручка от реализации	1000
Себестоимость производства	600
Коммерческие расходы	100
Управленческие расходы	200

Задача 4.8.

С помощью эффекта производственного рычага определите, на сколько изменится прибыль в следующем месяце, если объем реализации фирмы снизится до 1500 тыс.руб., если в прошлом месяце у фирмы:

Выручка от реализации	2000тыс.руб.
Себестоимость производства	1100тыс.руб.
Коммерческие и управленческие расходы	500тыс.руб.

Задача 4.9.

Имея следующие данные (в д.е.),

Условно-постоянные расходы фирмы	5 000
Переменные расходы на единицу продукции	40
Наценка при реализации	50%

Определите:

1. критический объем продаж

2. определите прибыль при увеличении объема реализации на 20%

3. найдите с помощью ЭПР по объему какой уровень выручки от реализации обеспечит прибыль в размере 2500 д.е.:

Задача 4.10.

По данным предыдущей задачи нарисуйте график безубыточности, покажите сумму прибыли во втором и третьем заданиях.