Тема 2. Анализ безубыточности

Цель: научить студентов использовать при планировании финансовых показателей различные модели точки безубыточности, а также видеть взаимосвязь финансового результата деятельности и разнообразия затрат фирмы.

Анализ безубыточности используется для определения:

• критического объема продаж, гарантирующего безубыточную работу;

• зависимости финансового результата от изменения одного из элементов;

• запаса финансовой прочности фирмы и др.

Первый метод – анализ безубыточной деятельности с использованием объема реализации в натуральном измерении.

Под точкой безубыточности (или критический объемом) понимается такой объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю и ниже которого производство нерентабельно. Формула для расчета следующая:

Критический объем (точка безубыточности)	=	Постоянные затраты предприятия в полном объеме
		______________________________________________
		Цена реализации одной шт.	_____	Переменные затраты на одну шт.

Следует напомнить, различие между постоянными и переменными затратами, т.к. они используется в расчетах. Подобное деление затрат фирмы производится по отношению к объему производства. Постоянные затраты в сумме не зависят от объема, а переменные напрямую связаны. При изменении объемов производства, переменные затраты меняются в том же направлении.

Критический объем в стоимостном выражении, характеризует выручку предприятия, при котором прибыль равна нулю, определяется следующим образом:

Критический объем в стоимостном выражении

=

Цена реализации 1 шт.

Х

Критический объем (точка безубыточности)

В дальнейшем для получения желаемую величину прибыли, предприятию необходимо, либо снижать расходы, либо увеличивать доходы за счет или количества, или цены.

Второй метод – использование точки безубыточности в денежном выражении через выручку от реализации.

Точка безубыточности в денежном измерении показывает минимальный объем выручки от реализации, при котором будут покрыты все затраты, но еще не будет прибыли. Данная модель предполагает планирование при существующей прибыльной деятельности в условиях снижения объемов реализации. Таким образом, определяется максимальный уровень снижения от первоначальных данных выручки от реализации, чтобы не понести убыток.

Порядок расчета точки предполагает следующие этапы:

1. Определение доли переменных расходов (т.е. себестоимость отгруженных товаров) в выручке от реализации в процентах.

2. Поскольку в точке безубыточности доходы и расходы равны, то нет ни прибыли, ни убытка. Общие затраты состоят из суммы постоянных и переменных. Если примем все затраты за 100%, из которых доля переменных найдена на предыдущем этапе, то можно определить долю постоянных затрат (к которым относят коммерческие и управленческие затраты) как разницы 100% и доли переменных затрат.

3. Зная абсолютную величину и долю постоянных расходов, определяется величина 100% расходов.

4. Определение выручки в точке безубыточности равной 100% расходов (из этапа «в»), т.к. в точке безубыточности доходы и расходы равны.

5. Проверка правильности ответа в виде расчета при данном значении выручки суммы постоянных и переменных расходов, а разница между ними должна быть равна нулю.

Например: Определить величину выручки от реализации в точке безубыточности, если:

	Сумма (тыс.руб.)
Выручка от реализации	1200
Себестоимость производства	560
Коммерческие расходы	300

При данном объеме реализации фирма получит прибыль до налогообложения в размере 240 тыс.руб. Определим выручку в точке безубыточности:

1. Если выручка в размере 1200 тыс.руб. принять за 100%, то себестоимость производства 560 тыс.руб. составит от выручки 40%.

2. В условия безубыточности затраты равны выручке. Переменные и постоянные затраты в сумме дают общие затраты, если переменные определены нами в 40%, то на постоянные приходится 60%.

3. Если постоянные расходы представлены только коммерческими, они составляют 60% и в сумме равны 300 тыс.руб. Постоянные затраты не зависят от объема реализации, потому при безубыточности тоже составят 300 тыс.руб. и 60%. Тогда 100% затрат будут равны 500 тыс.руб. Это и будет выручка в точке безубыточности.

Проверка:

Выручка от реализации	500 тыс.руб.	100%
Себестоимость производства	200 тыс.руб.	40%
Коммерческие расходы	300 тыс.руб.	60%
Прибыль, убыток	0

Задача 2.1.

Определить величину выручки от реализации в точке безубыточности, если:

	Сумма (тыс.руб.)
Выручка от реализации	950
Себестоимость производства	600
Коммерческие расходы	100
Управленческие расходы	100

Задача 2.2.

Определить величину выручки от реализации в точке безубыточности, если:

	Сумма (тыс.руб.)
Выручка от реализации	520
Себестоимость производства	280
Коммерческие расходы	100
Управленческие расходы	40

Задача 2.3.

Предприятие производит краски и продает их в банках по средней цене 52 руб./шт. Постоянные расходы составляют 17300руб в мес. Переменные – 32 руб. на 1 банку. Определить:

1. точку безубыточности в рублях и в банках

2. что произойдет с точкой безубыточности, если цена снизится до 42 руб. за банку,

3. как изменится точка, при снижении переменных издержек до 27руб./шт.

Задача 2.4.

Предприниматель планирует продажу товара для туристов по 3,50 у.е. за штуку. Цена приобретения товара 2,10 у.е. Аренда торгового места составляет 700$. Определить, сколько плакатов должно быть продано, чтобы была получена прибыль 490 у.е.

Задача 2.5.

Постоянные затраты фирмы составляют 20 000 р. Цена реализации 1 изделия продукции равны 50 р. Переменные затраты на 1 изделие – 30 р. Найти точку безубыточности. Определить объем реализации, который обеспечит получение прибыли в 20 000 р.

Задача 2.6.

На основе данных предыдущей задачи, постройте график безубыточности, соблюдая масштаб, и покажите величину прибыли предприятия на графике.

Задача 2.7.

Определите, насколько следует увеличить цену реализации для обеспечения прибыли фирме в размере 4000 у.е., если цена реализации одного изделия продукции установлена 6 у.е., переменные затраты на одно изделие 2 у.е. и постоянные затраты в месяц составляют 12000 у.е.

Задача 2.8.

Определить, до какого уровня можно снизить объем реализации фирмы, чтобы не имела убытков, если:

	Сумма (тыс.руб.)
Выручка от реализации	1000
Себестоимость производства	600
Коммерческие расходы	100
Управленческие расходы	200

Задача 2.9.

По материалам задачи 2.4. постройте график безубыточности, соблюдая масштаб, а также укажите величину планируемой прибыли. Отразите изменения на графике, если постоянные расходы увеличатся на 10%. А что произойдет, если цена закупки будет увеличена до 2,50 у.е.?

Задача 2.10.

Имея следующие данные о производстве продукции, определите критический объем продаж и рассчитайте объем реализации, обеспечивающий прибыль в размере 20000 руб:

	Сумма (руб.)
Условно-постоянные расходы	50 000
Переменные расходы на единицу продукции	40
Наценка при реализации на единицу продукции	50%