3.4. Анализ средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции
Фонд оплаты труда работников предприятия формируется не только за счет фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции, но и чистой прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении, а также выплат за счет социальной защиты.
За счет себестоимости продукции осуществляется оплата за выполненную работу, надбавки и доплаты, 30 % текущего премирования работников, оплата отпусков и т.д., а за счет чистой прибыли – остальной размер текущего премирования, вознаграждение по итогам работы за год и выполнение особо важных производственных заданий, материальная помощь, компенсация расходов на питание, проезд, лечение и др.
Общий фонд оплаты труда (ФОТ) работников предприятия, включаемый в себестоимость продукции:
,
где
– фонд оплаты труда рабочих;
– фонд
оплаты труда служащих основной
деятельности;
–
фонд
оплаты труда работников неосновной
деятельности.
,
где
– фонд переменной части заработной
платы рабочих (оплата по сдельным
расценкам и премия за производственные
результаты сдельщикам и повременщикам);
–
фонд
постоянной части заработной платы
рабочих (повременная оплата по тарифным
ставкам и все виды доплат и надбавок);
–
фонд
оплаты отпусков рабочих, относящийся
к переменной и постоянной части заработной
платы рабочих;
–
фонды
переменной и постоянной части заработной
платы рабочих с учётом отпусков.
При анализе использования ФОТ работников предприятия необходимо определить:
1.
Абсолютное
(
)
и относительное (
)
отклонения фактической величины фонда
оплаты труда работников предприятия
(
)
от плановой (
):
и
или
,
где
–
скорректированный
плановый ФОТ работников предприятия;
,
– соответственно
коэффициент выполнения и перевыполнения
плана по производству продукции,
рассчитанный по плановой структуре, и
его изменение:
и
–
плановый
удельный вес переменной части ФОТ
рабочих в общем фонде оплаты труда
работников предприятия, %.
2. Факторы, влияющие на абсолютное изменение ФОТ работников предприятия.
Методика расчета факторов изменения затрат на оплату труда работников, включаемая в состав себестоимости, приведена в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Расчет факторов, влияющих на изменение фонда оплаты труда работников, включаемого в состав себестоимости продукции
Факторы |
Алгоритмы |
Обозначения в алгоритмах |
1 |
2 |
3 |
1. Общее изменение фонда оплаты труда рабочих, всего, в том числе |
|
|
1.1. Фонда переменной части заработной платы рабочих (с учетом отпусков), всего
|
|
чел.-ч./млн р.;
и фактическая (удельная) оплаты труда одного рабочего за 1 чел.-ч, млн р./чел.-ч |
1.1.1. Объема производства изделий |
|
|
1.1.2.Структуры произведенной продукции |
|
|
1.1.3. Удельной трудоемкости продукции |
|
|
– плановый
и фактический фонды оп-латы труда
рабочих, млн р.
– плановая
и фактическая (удельная) трудоемкости
продукции,
– плановая
Продолжение табл.3.5
1 |
2 |
3 |
1.1.4. Удельной оплаты труда одного рабочего за один чел.-ч |
|
|
1.2. Фонда постоянной части заработной платы рабочих (с уче-том отпусков), всего |
|
|
1.2.1. Повременной оплаты труда по тарифным ставкам (фонда оплаты труда повременщиков без учета премий и отпусков), всего
|
|
|
1.2.1.1. Среднесписочной численности рабочих-повремен-щиков |
|
|
1.2.1.2. Среднегодовой заработной платы одного рабочего повременщика, всего, из нее |
|
|
1.2.1.2.1. Количества дней, отработанных в году одним рабочим-повременщиком |
|
|
–
плановый
и фактический фонды постоянной части
заработной платы рабочих с учетом
отпусков, млн р.
– плановый
и фактический фонды оплаты труда
рабочих-повременщиков по простой
повременной оплате труда (без учета
отпусков), млн р.;
– плановое
и фактическое количество
рабочих-повременщиков;
–
плановая
и фактическая среднечасовая заработные
платы рабочего-повре-менщика (без
учета премий), тыс. р./ч;
– плановая
и фактическая среднегодовая заработные
платы одного рабочего-повременщика
(по тарифным ставкам, без премий), млн
р.;
– количество
часов, отработанных за год одним
рабочим, по плану и фактически
Продолжение табл.3.5
1 |
2 |
3 |
1.2.1.2.2. Количество часов, отработанных за день одним рабочим-повременщиком |
|
|
1.2.1.2.3. Средне-часовой заработной платы одного рабочего-повременщика (без учета премий) |
|
|
1.2.2. Оплаты отпусков, относящейся к постоянной части |
|
|
1.2.3. Доплат за сверхурочное время работы |
|
|
1.2.4. Оплаты целодневных и внутрисменных простоев |
|
|
1.2.5. Прочих видов доплат и оплат |
|
|
2. Общее изменение оплаты труда служащих основной деятельности, всего
|
|
и фактическая средне-годо-вые заработные платы одного служащего основной деятельности, млн р./г.;
|
–
плановый
и фактический фонды оплаты отпусков
рабочих, относящиеся к постоянной
части, млн р.;
– фактическая
величина доплат за сверхурочное время
работы, млн р.;
– фактическая
величина оплаты за целодневные и
внутрисменные простои, млн р.;
–
плановая
и фактическая величины прочих доплат
и оплат, млн р.;
– пла-новый
и фактический фонды оплаты труда
служащих основной деятельности, млн
р.;
– плановая
и фактическая среднесписоч-ные
численности служащих основной
деятельности за год;
–
плановая
Окончание табл. 3.5
1 |
2 |
3 |
|
|
|
2.1. Среднесписочной численности служащих |
|
|
2.2. Среднегодовой заработной платы одного служащего, всего |
|
|
2.2.1.Коэффициента премий, надбавок и доплат |
|
|
2.2.2. Окладов служащих |
|
|
3. Общее изменение фонда оплаты труда работников неосновной деятельности, всего |
|
|
4. Общее изменение ФОТ работников предприятия (абсолютное) |
|
|
–
плановая
и фактическая среднегодовые заработные
платы служащего, рассчитанные по
окладам (без учета премий, надбавок и
доплат), млн р.;
плановый
и фактический коэффициенты премий,
надбавок и доплат;
– фонд
оплаты труда всех служащих за год по
окладам (без учета премий, надбавок
и доплат), млн р./г.
;
– плановый
и фактический фонды оплаты труда
работников неосновной деятельности
за год, млн р.