2.5. Анализ реализации продукции и поставок по договорам

В процессе анализа объема реализации продукции изучают:

1) выполнение плана по объему реализации продукции (РП):

рассчитывают процент (уровень) его выполнения ( ), абсолютное (ΔРП) и относительное (Δ%РП) отклонение от плана:

где – плановый и фактический объемы реализации продукции в сопоставимых ценах плана (без учета всех налогов, включаемых в цену), млн р./г.

Показатель выполнения плана по объему реализации является оценкой целесообразности работы предприятия;

2) динамику объема реализации:

рассчитывают темпы роста и прироста – базисные и цепные (в сопоставимых ценах);

абсолютный прирост по сравнению с базой и предыдущим годом;

абсолютную величину 1 % прироста по сравнению с базой и предыдущим годом;

3) факторы и их влияние на изменение объема реализации.

Возможны два варианта методики анализа факторов изменения объема реализации. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) предприятия (объем реализованной продукции) определяется:

по отгрузке продукции

после оплаты отгруженной продукции:

где – стоимость остатков готовой продукции на складе предприятия соответственно на начало и конец периода, млн р./г.;

– объем произведенной продукции, млн р./г.;

– стоимость остатков товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, соответственно на начало и конец периода, млн р./г.

На изменение объема реализации продукции оказывают влияние факторы, приведенные в ее аддитивной факторной модели – рост объема произведенной продукции (ТП) и сокращение остатков нереализованной продукции (ГП и ОТ). При этом следует помнить, что факторы изменения остатков готовой продукции на конец года ( ) и товаров отгруженных, но не оплаченных потребителем на конец года ( ), оказывают влияние на объем реализации, обратное знаку изменения самих этих показателей – снижение ( ) и ( ) увеличивает объем реализации, а увеличение – уменьшает его.

Расчет влияния факторов на изменение объема реализации производится сравнением фактических уровней факторных показателей отчетного года с базисным их уровнем и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них;

4) причины отклонений фактических значений составляющих объема реализации от базисных:

образование сверхплановых остатков готовой продукции на складах;

увеличение неоплаченных остатков отгруженной продукции:

если сроки оплаты еще не наступили, то это нормальное явление, просроченная же задолженность за отгруженные товары затрудняет финансовое состояние предприятия, поэтому нужно принимать все возможные меры к ее взысканию;

несвоевременная оплата отгруженной продукции (обратить внимание на отказ от акцепта);

5) разработать мероприятия по использованию выявленных резервов увеличения объема реализации.

В процесс анализа выполнения плана договорных обязательств по поставкам продукции:

1) определяется процент выполнения плана по договорным обязательствам ( ), абсолютное и относительное отклонения от плана:

где – фактический объем отгруженной i-й и всей продукции предприятия (в сопоставимых ценах), засчитываемый в выполнение плана по договорным обязательствам – факт, в пределах, но не более плана по каждому изделию, млн р./г.;

– плановый объем отгрузки i-й и всей продукции предприятия по договорным обязательствам, млн р./г.

Из этого следует:

план по договорным обязательствам не может быть выполнен более чем на 100 %;

уровень выполнения плана по договорным обязательствам ведется нарастающим итогом с учетом недопоставок продукции в предыдущие плановые периоды и их последующей компенсацией;

недопоставки продукции одного вида не могут быть компенсированы сверхплановыми поставками другой продукции;

недопоставки продукции одним потребителям не могут быть компенсированы поставками другим потребителям.

Выполнение договоров по ассортименту, сроку и экспортным поставкам ведется аналогично;

2) выясняются причины недовыполнения плана и разрабатываются конкретные мероприятия по выполнению договорных обязательств.

Основные причины недопоставки продукции: необеспеченность материалами, транспортом, соответствующими кадрами, исправным оборудованием и т.д.; несвоевременное заключение договоров или получение документов, оформление расчетных документов, несвоевременный ввод производственных мощностей.

Особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по кооперированным поставкам (республиканским и межреспубликанским), экспорту продукции, поставкам продукции для госнужд по госконтракту.

Недовыполнение плана по договорным поставкам отрицательно влияет не только на итоги деятельности самого предприятия (уменьшается объем реализации, сумма прибыли, выплачиваются штрафы), но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.