Начисление дивидендов объектом инвестирования

Д-т 373 – К-т 141

Рисунок 3.3 - Изменение балансовой стоимости финансовой инвестиции в учете у инвестора вследствие изменения собственного капитала объекта инвестирования

По справедливой стоимости в финансовой отчетности оцениваются прочие финансовые инвестиции, а также те долгосрочные финансовые инвестиции, если (пункты 17, 22 П(С)БУ 12):

• они приобретены и удерживаются для перепродажи в течение двенадцати месяцев с даты приобретения;

• ассоциированное (или совместное) предприятие ведет деятельность в условиях, которые существенно ограничивают его способность передавать средства инвестору в течение периода, превышающего двенадцать месяцев.

Учет финансовых инвестиций по справедливой стоимости предполагает, что финансовая инвестиция на дату баланса должна отражаться по стоимости, по которой она может быть реализована в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами. При этом если справедливая стоимость инвестиции больше ее балансовой стоимости, отражается увеличение балансовой стоимости финансовой инвестиции и одновременно увеличение прочего дохода (субсчет 746 «Прочие доходы от обычной деятельности»), а если наоборот – уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции и одновременно увеличение прочих расходов (субсчет 975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций»).

Если справедливую стоимость финансовой инвестиции определить невозможно, то она оценивается по себестоимости с учетом уменьшения полезности. Потери от уменьшения полезности отражаются в составе прочих расходов (субсчет 972 «Потери от уменьшения полезности активов»).

З а д а н и е 4

Портфель ценных бумаг ООО «Фортуна» включает акции двух предприятий: АО «Альфа» и АО «Бета» балансовой стоимостью соответственно 100 000 и 90 000 грн. На дату баланса справедливая стоимость акций АО «Альфа» составила 120 000 грн., а АО «Бета» – 85 000 грн.

Необходимо отразить операции изменения стоимости портфеля ценных бумаг в системе счетов бухгалтерского учета и определить оценку финансовых инвестиций в отчетности

З а д а н и е 5

Предприятие А выкупило 35 % акций предприятия Б с целью содержания более года за 60 000 грн. (120 000 акций по 0,5 грн. за 1 шт.). По результатам года на предприятии Б:

• чистая прибыль составила 100 000 грн.;

• начислены дивиденды предприятию А в сумме 5 000 грн.;

• сумма дооценки основных средств равнялась – 12 000 грн.

• чистий прибуток становив 100 000 грн.;

Необходимо определить стоимость финансовых инвестиций в балансе предприятия А и отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

З а д а н и е 6

Финансовые инвестиции предприятия «Заря» в АО «Восход» составляют 94 000 грн., доля – 30%, учет инвестиций осуществляется по методу участия в капитале. В отчетном периоде АО «Восход» получило убытки 20 000 грн. и списало бесплатно полученное оборудование, что привело к уменьшению дополнительного капитала на 6 200 грн.

Необходимо:

1) определить балансовую стоимость финансовых инвестиций предприятия «Заря» на дату составления финансовой отчетности;

2) отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета, если известно, что остаток по счету «Дополнительный капитал» на предприятии «Заря» на начало отчетного периода составлял 1 500 грн.

З а д а н и е 7

Фирма «Пилот» 3 января 20X1г. приобрела облигации предприятия «Авиа» в количестве 30 шт. на сумму 15 000 грн. Номинальная стоимость одной облигации составляет 650 грн., ставка процента – 10 % годовых, проценты выплачиваются два раза в год. Облигации выпущены сроком на 3 года. Брокерская комиссия – 600 грн.

Необходимо отразить операции приобретения облигаций, изменения их стоимости в течение срока обращения, а также погашения в системе счетов бухгалтерского учета.

З а д а н и е 8

Предприятие «Остров» 01.07.20Х1г. приобрело облигации АО «Крым» за 54 000 грн. Номинальная стоимость облигаций – 50 000 грн., срок обращения – 3 года. Проценты (9% годовых) выплачиваются 1 раз в год. Услуги брокера и фондовой биржи составили 500 грн.

Необходимо отразить операции приобретения облигаций, изменения их стоимости в течение срока обращения, а также погашения в системе счетов бухгалтерского учета.