- •Методическое пособие
- •Рассмотрено на заседании кафедры
- •Содержание
- •Введение
- •Вопросы к экзаменам По учебной дисциплине «Основы бухгалтерского учёта» Для студентов обучающихся по специальности
- •Тема 6 «Порядок учета основных хозяйственных процессов»
- •Тема 1 «Понятие о бухгалтерском учете»
- •Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-фз "о бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)
- •Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
- •Статья 3. Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете
- •Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация
- •Глава III. Бухгалтерская отчетность
- •Статья 14. Отчетный год
- •Статья 15. Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности
- •Глава IV. Заключительные положения Статья 18. Ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете
- •Тема 2 «Бухгалтерский баланс, понятие о счетах, двойная запись»
- •Имущество предприятия. Сфера производства сфера обращения внепроизводственная сфера отвлечённые средства
- •Источники формирования имущества.
- •Тема 3 «План счетов бухгалтерского учета»
- •Тема 4 «Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. Сальдовые ведомости»
- •План лекции
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам.
- •Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за сентябрь 200_ года.
- •Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счёту 10 «Материалы» за сентябрь 200_ года.
- •Сальдовая ведомость по счёту 43 «Готовая продукция» за 200_ год.
- •Тема 5 «Классификация счетов»
- •План лекции
- •V группа «Забалансовые счета».
- •Классификация счетов бухгалтерского учёта. Счета бухгалтерского учёта.
- •Тема 6 «Порядок учета основных хозяйственных процессов»
- •План лекции
- •Документальное оформление поступления материальных запасов.
- •Документальное оформление расхода материальных запасов.
- •Учёт материалов (производственных запасов) на складах.
- •Учёт материалов в бухгалтерии.
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль организаций. Утверждена федеральным законом рФот 06.08.2001 года № 110-фз и введена в действие с 01.01.2002 года.
- •Позаказный метод учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции применяется на ремонтных и некоторых других работах.
- •Тема 7 «Бухгалтерские документы»
- •План лекции
- •Тема 8 «Учетные регистры»
- •План лекции
- •Тема 9 «Формы бухгалтерского учета»
- •План лекции
- •Счёт 20 «Основное производство»
- •Первичные и сводные документы Кассовая книга Журналы-ордера Накопительные и
- •Бухгалтерский баланс Оборотная ведомость
- •Главная книга
- •Тема 10 «Учетная политика предприятия»
- •План лекции
- •Сборник практических работ по учебной дисциплине «Теория бухгалтерского учёта»
- •Тема 2 «Бухгалтерский баланс, понятие о счетах и двойной записи»
- •Практическая работа № 1-2
- •Практическая работа № 3-4.
- •Исходные данные.
- •Тема 3 «План счетов бухгалтерского учета»
- •Тема 4 «Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
- •Сальдовые ведомости»
- •Практическая работа № 5-6 по теме
- •«Синтетический и аналитический учёт».
- •Журнал регистрации
- •Аналитические счета к счёту 10-5 «Запасные части» количественно-суммовой формы
- •Практическая работа № 7
- •Исходные данные.
- •Практическая работа № 8.
- •Исходные данные.
- •Тема 5 «Классификация счетов» Практическая работа № 9 – 10.
- •Исходные данные.
- •Тема 6 «Порядок учета основных хозяйственных процессов» Практическая работа № 11.
- •Данные для выполнения задания.
- •Практическая работа № 12.
- •Практическая работа № 13.
- •Исходные данные.
- •Практическая работа № 14
- •Практическая работа № 15
- •Практическая работа № 16
- •Практическая работа № 17
- •Практическая работа № 18
- •Практическая работа № 19
- •Исходные данные
- •Книга к-1
- •Практическая работа № 20
- •Задачи По учебной дисциплине «Основы бухгалтерского учёта» Тема № 2. «Бухгалтерский баланс. Понятие о счетах и двойная запись».
- •Тема № 5. «Классификация счетов».
- •Тема № 6. «Порядок учёта основных хозяйственных процессов».
- •Тема № 7. «Бухгалтерские документы».
- •Тема № 9. «Формы бухгалтерского учёта».
- •Список литературы
Тема 8 «Учетные регистры»
Студент должен знать:
основные формы учетных регистров.
Студент должен уметь:
правильно их составлять.
План лекции
Понятие учетных регистров и их классификация.
Шахматная форма графления учетных таблиц. Ведомость и журнал-ордер.*
Линейно-позиционная форма графления учетных таблиц.
1
Первичные документы обрабатываются путём группировки и регистрации однородных показателей, записываемых в учётные регистры.
Учетные регистры – это отдельные листы, ведомости, журналы, книги, машинограммы, диски, дискеты и другие машинные носители, в которых осуществляется группировка однородных данных для отражения на бухгалтерских счетах.
В учётных регистрах информация, содержащаяся в принятых к бухгалтерскому учёту первичных документах, фиксируется, оценивается, накапливается и обобщается (систематизируется). Отражение хозяйственных фактов в учётных регистрах является очень ответственным этапом учётной работы.
Учётные регистры различают (классифицируют) по характеру бухгалтерских записей, объёму содержания, внешнему виду и способу записи.
По характеру бухгалтерских записей учётные регистры делятся на хронологические и систематические.
В хронологических учётных регистрах бухгалтерские записи производятся в хронологическом порядке их совершения и поступления (например, книга покупок, ведомость поступления денежных средств в кассу и т.п.).
В систематических регистрах осуществляется группировка хозяйственных фактов по однородному содержанию в соответствии с определёнными признаками. Записи составляются на бухгалтерских счетах синтетического и аналитического учёта (например, ведомость (регистр дебетовых оборотов) по учёту затрат по видам продукции и по предприятию в целом).
Систематическая и хронологическая записи (формы регистрации хозяйственных фактов в бухгалтерском учёте) объединяются в одном учётном регистре – журнале-ордере, где они дополняют друг друга.
По объёму содержания учётные регистры делятся на регистры синтетического и аналитического учёта.
В синтетических регистрах учёт ведётся общими итоговыми суммами на основании заранее сгруппированной информации только в денежном выражении с указанием корреспондирующих счетов без пояснительного текста (например, журналы-ордера).
В аналитических регистрах записи выполняют подробно с пояснениями по каждому документу в отдельности или по группе однородных документов (например, ведомость движения материалов)
По внешнему виду учётные регистры делятся на книги, ведомости, машинограммы и карточки.
Книги ведут для учёта кассовых операций, покупок, продаж, обобщения учётной информации в Главной книге.
Ведомости представляют собой разграфлённые определённым образом листы бумаги. Данные из низ переносятся в журналы-ордера.
Машинограммы получают при распечатке информации с компьютера.
Карточки применяются для аналитического учёта и группируются по определённым признакам. Они используются для аналитического учёта товарно-материальных ценностей и основных средств (карточки складского учёта материалов, инвентарные карточки).
Записи в регистрах бухгалтерского учёта могут осуществляться вручную или при помощи ПЭВМ.
К учётным записям предъявляются следующие требования: документальность, своевременность, кратность, точность, ясность.
Записи в учётные регистры производятся исключительно на основании оформленных, проверенных и утверждённых документов, в которых при необходимости проставляется корреспонденция счетов (например, на кассовых и банковских документах).
На основании данных сводных документов (отчётов по кассе, выписок с расчётного счёта, авансовых отчётов подотчётных лиц и др.), представляющих собой итог нескольких простых документов, производятся бухгалтерские записи в регистры учёта денежных средств по кассе (журнал-ордер № 1 и ведомость к нему № 1), на расчётном счёте (журнал-ордер № 2 и ведомость к нему № 2), расчётов с подотчётными лицами (журнал-ордер № 7 и ведомость к нему), и другие.
Окончание записи отмечается на каждом документе путём проставления номера учётного регистра, в котором этот документ отражён. Записи в учётные регистры необходимо производить сразу же вслед за проверкой и проставлением корреспонденции в бухгалтерских документах.
Таким образом, первоисточником всех бухгалтерских записей являются документы. Содержание записей в учётных регистрах определяется их видами, построением и назначением. Наиболее существенными элементами бухгалтерских записей в учетных регистрах являются:
Дата записи в регистр;
Номер и дата документа, на основании которого произведена запись;
Обоснование содержания записи;
Принятые коды бухгалтерских счетов и позиции аналитического учёта;
Сумма.
На определённые даты по синтетическим бухгалтерским счетам, обычно в конце отчётного месяца, в учётных регистрах подсчитываются итоги оборотов за период, и исчисляется сальдо на бухгалтерских счетах.
2
В основу построения регистров синтетического учёта заложена шахматная форма графления учётных таблиц.
Её сущность заключается в том, что дебетуемые счета располагаются по горизонтали, а кредитуемые – в вертикальных колонках таким образом, что представляют собой дебет одного счёта и кредит другого счёта. Корреспонденция любой пары счетов может быть отражена в соответствующей колонке. Учётный регистр такой формы называют шахматной оборотной ведомостью.
Шахматная оборотная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Рассмотрим пример шахматной оборотной ведомости.
Шахматная оборотная ведомость за декабрь.
Кредит
Дебет |
01 |
02 |
10 |
20 |
50 |
51 |
60 |
70 |
Оборот по дебету |
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
10 |
|
|
|
|
|
|
78000 |
|
78000 |
41 |
|
|
|
|
|
|
519 |
|
519 |
20 |
|
52 |
123 |
|
|
|
|
806 |
981 |
50 |
|
|
|
|
|
896 |
|
|
896 |
51 |
|
|
|
|
368 |
|
|
|
368 |
60 |
|
|
|
|
|
78519 |
|
|
78519 |
70 |
|
|
|
|
765 |
|
|
|
765 |
Оборот по кредиту |
- |
52 |
123 |
- |
1133 |
79415 |
78519 |
806 |
160.048 |
Такое строение учётных регистров положено в основу построения регистров синтетического учёта: журналов-ордеров и ведомостей к ним.
Журнал-ордер – это месячный накопительный регистр, в котором отражаются все операции по кредиту одного или нескольких взаимосвязанных счетов в корреспонденции с теми счетами, на которых эти операции отражаются по дебету.
Ведомость – это месячный накопительный регистр, в котором отражаются все операции по дебету одного или нескольких взаимосвязанных счетов в корреспонденции с теми счетами, на которых эти операции отражаются по кредиту.
Например, журнал-ордер № 1 и ведомость к нему по счёту 50 «Касса».
Журнал-ордер № 1 за ноябрь 200_ года по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов:
Дата документа |
51 |
71 |
70 |
60 |
73 |
76 |
|
|
Итого: |
01.11.02 |
3400 |
|
8350 |
|
|
|
|
|
11750 |
04.11.02 |
9000 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
10500 |
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.11.02 |
6580 |
|
|
|
|
800 |
|
|
7380 |
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28.11.02. |
1000 |
|
|
4260 |
|
|
|
|
5260 |
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
19980 |
1500 |
8350 |
4260 |
|
800 |
|
|
34.890. |
Ведомость № 1 за ноябрь 200_ года по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов:
Сальдо на 1 ноября 200_ года: 1250-00.
Дата документа |
51 |
71 |
90 |
62 |
73 |
76 |
|
|
Итого: |
01.11.02 |
|
|
15000 |
|
|
|
|
|
15000 |
04.11.02 |
|
|
9000 |
|
700 |
|
|
|
9700 |
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15.11.02 |
800 |
|
7500 |
|
|
1000 |
|
|
9300 |
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28.11.02. |
|
|
5500 |
|
|
|
|
|
5500 |
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
800 |
|
37000 |
|
700 |
1000 |
|
|
39500 |
Сальдо на 1 декабря 200_ года = 1250 + 39500 – 34890 = 5860.
3
Линейно – позиционная форма графления учётных таблиц применяется в комбинированных учётных регистрах.
Основной особенностью регистров, совмещающих синтетический учёт с аналитическим является то, что они совмещают в себе элементы регистров синтетического и аналитического учёта, и поэтому называются комбинированными.
Они построены по принципу накопительной ведомости аналитического учёта с отражением данных первичных документов, на основании которых они составлены, на счетах синтетического учёта.
Примерами таких учётных регистров являются:
Журнал-ордер № 7 по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
Журнал-ордер № 6 по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Например:
Журнал-ордер № 7 по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за ноябрь 200_ года.
№ п/п |
ФИО Работника |
Сальдо начальное |
Выдано из кассы |
Израсходовано с к-та сч.71 в д-т счетов |
Итого |
Выдано в возмещение перерасхода |
Возвращено и удержано |
Сальдо конечное |
||||||
Д |
К |
41 |
44 |
|
|
|
|
50 |
|
Д |
К |
|||
1. |
Иванов |
|
|
1500 |
1400 |
|
|
|
1400 |
|
|
|
100 |
|
2. |
Петров |
2000 |
|
|
|
1800 |
|
|
1800 |
|
200 |
|
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
2000 |
|
1500 |
1400 |
1800 |
|
|
3200 |
|
200 |
|
100 |
? |