2.7. Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы;
2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:
а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
5) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;
6) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:
1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования своих замечаний и выводов, а также информацию о своем членстве в СОА;
2) передавать аудируемому лицу аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудируемое лицо вправе:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования их замечаний и выводов, а также информацию об их членстве в СОА;
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
При проведении аудита аудируемое лицо обязано:
1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица;
4) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Перечислите и охарактеризуйте нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность.
Какова роль федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, совета по аудиторской деятельности и саморегулируемых организаций аудиторов?
Опишите порядок аттестации аудиторов.
П
еречислите
права и обязанности аудиторов и
аудируемых лиц при осуществлении
аудиторской проверки.В каких организационно-правовых формах могут быть созданы аудиторские организации? Почему?
Перечислите случаи, в которых может быть аннулирован квалификационный аттестат аудитора.
Какова основная функция Закона об аудиторской деятельности?
Почему необходимо проводить специальное обучение и аттестацию для получения квалификационного аттестата специалистам, имеющим степень кандидата или доктора экономических (юридических) наук?
Кто занимается аттестацией аудиторов в России и других странах?
Что такое стандартизация. Для чего она нужна? Чем регулируется в РФ?
Как соотносятся международные и российские стандарты аудита?
В чем суть внутренних стандартов аудиторской деятельности?
Кто контролирует качество работы аудиторов и аудиторских организаций? Каким образом?
Какие основания для исключения аудитора из саморегулируемой организации аудиторов Вы можете назвать?
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
№1. Дайте определение аудита по законодательству РФ. В чем сильные и слабые стороны этого определения.
№2. Дайте определение аудита в широком смысле слова предложением из трех слов.
№3. Назовите максимально возможное количество отраслей аудита. Чем определяется количество отраслей аудита?
№4. Охарактеризуйте отличия аудиторской проверки от других форм экономического контроля.
№5. Существует ли взаимосвязь между классификацией аудиторских услуг и классификацией аудиторских организаций? Какие услуги, например, чаще оказывают мелкие аудиторские организации?
№6. Может ли и должен ли аудит быть обязательным для всех без исключения экономических субъектов?
№7. Аудит как мера противодействия коррупции и финансированию терроризма.
№8. Рассмотрите особенности развития и регулирования аудиторской деятельности в Великобритании.
№9. Рассмотрите особенности развития и регулирования аудиторской деятельности во Франции.
№10. Рассмотрите особенности развития и регулирования аудиторской деятельности в Германии.
№11. Рассмотрите особенности развития и регулирования аудиторской деятельности в США.
№12. Рассмотрите особенности развития и регулирования аудиторской деятельности в Японии.
№13. Рассмотрите состав и структуру саморегулируемых организаций в России. Какие требования они предъявляют к своим членам?
№14. Каковы преимущества перехода от лицензирования аудиторской деятельности к ее саморегулированию? Каковы недостатки саморегулирования?
ТЕСТЫ
1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации определены:
а) Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности»
б) Временными правилами аудиторской деятельности, утвержденными Президентом РФ
в) Федеральным Законом «О саморегулируемых организациях»
г) Федеральными стандартами аудиторской деятельности
д) Порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ
2. Квалификационный аттестат выдается сроком на:
а) 1 год
б) 5 лет
в) 10 лет
г) бессрочно
3. На кого возложена разработка стандартов аудиторской деятельности?
а) на Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности
б) на Совет по аудиторской деятельности
в) на саморегулируемые организации аудиторов
г) на Правительство РФ
4. Кем осуществляется государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ?
а) Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности
б) Советом по аудиторской деятельности
в) саморегулируемыми организациями аудиторов
г) Правительством РФ
5. ООО «Икар» заключило договор с аудиторской организацией на проведение аудита. После окончания проверки аудиторская организация передала аудиторское заключение клиенту. ООО «Икар» попросило передать сведения о нормативных актах, на основании которых была произведена проверка, однако аудиторская организация отказала, сославшись на то, что условиями договора этого предусмотрено не было. Оцените действия аудиторской организации:
а) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию
б) согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» клиент не имеет права получать такую информацию
в) в данной ситуации виноват юрист клиента, поскольку невнимательно изучил договор
6. Предоставлена ли аудитору возможность самостоятельно определять формы и методы аудита?
а) да, в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности
б) нет
в) да, только в случаях, предусмотренных законодательством
7. Какие права имеют аудиторы (аудиторские организации) в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»?
а) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
б) налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации;
в) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случае непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
г ) отказаться от представления аудиторского заключения в случае установления фактов недостоверности отчетности;
д) доводить до сведения налоговой службы все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;
е) требовать от руководителя аудируемого лица отстранения от занимаемых должностей работников, допустивших существенные упущения в ведении учета и составлении отчетности;
ж) изымать в установленном порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений;
з) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;
и) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
к) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности.