3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта

3.1. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок

Эксплуатационные расходы состоят из текущих затрат железных дорог, необходимых для выполнения перевозок грузов, пассажиров, багажа и почты.

Эксплуатационные расходы железных дорог состоят из следующих элементов затрат: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на материалы и прочие материальные затраты, топливо, энергию, амортизацию основных фондов отчисления в ремонтный фонд, прочие затраты. Группировка расходов по элементам затрат осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

По элементу “Затраты на оплату труда" отражают расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты не оплату труда на состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу “Отчисления на социальные нужды’ отражают обязательные отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, государственный фонд занятости населения, на медицинское страхование работников.

В затратах на материалы учитывают стоимость покупных материалов, используемых а процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также стоимость запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износ спецодежды и малоценных предметов и др.

В затратах на топливо отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

В затратах на энергию учитывают стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха и др.), расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные нужды предприятия.

По элементу “Амортизация основных фондов’ планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм.

К прочим расходам относят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, платежи по кредитам, затраты на командировки, подъемные, плату посторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, отчисления в резерв на создание ремонтного фонда и др.

Таблица 25

Анализ структуры по перевозкам

Наименование хозяйства	Всего затрат, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме расходов, %
Пассажирское	741	100
Грузовой и коммерческой работы	-	-
Перевозок	-	-
Локомотивов	-	-
Пути	-	-
Гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения	-	-
Сигнализации, связи и вычислительной техники	-	-
Электрификации и электроснабжения	-	-
Вагонное	-	-
Отделение дороги	-	-
ИТОГО расходов по перевозкам	741	100

Таблица 26

Анализ расходов по элементам затрат

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат
	план	факт	отклонение от плана	план %	факт %	отклонение от плана
1. Материальные затраты всего, в том числе:	15565,34	95875,80	80310,46	15,71	42,75	27,04
топливо	58,04	149,67	91,63	0,06	0,07	0,01
электроэнергия	181,16	4128	3946,84	0,18	1,84	1,66
материалы	1633,87	3615,39	1981,52	1,65	1,61	-0,04
прочие материальные затраты	13692,27	87982,75	74290,48	13,82	39,23	25,41
2. Заработная плата	52023,46	65113,20	13089,74	52,52	29,04	-23,48
3. Отчисления на социальные нужды	11372,75	14542,27	3169,52	11,48	6,49	-4,99

Продолжение таблицы 26

1	2	3	4	5	6	7
4. Амортизация основных средств	13154,56	25367,78	12213,22	13,29	11,31	-1,98
5. Прочие затраты	6935,19	23346,95	16411,76	7,00	10,41	3,41
ИТОГО по элементам затрат	99051,30	224246	125194,70	100,00	100,00	0,00

Расходы отдельных статей группируются по местам возникновения затрат и по хозяйствам железнодорожного транспорта. Удельный вес расходов отдельных хозяйств в общей сумме эксплуатационных расходов не одинаков. Наиболее высоким удельным весом на конец года по сравнению с началом года занимают материальные затраты всего (27,04%), заработная плата (-23,48%) и отчисления на социальные нужды (-4,99%). На долю, этих трех хозяйств приходится 63,8% общей суммы эксплуатационных расходов железных дорог.

Большое влияние на структуру эксплуатационных расходов оказывает техническая реконструкция железнодорожного транспорта и прежде всего внедрение электрической и тепловозной тяги.

Прочие затраты состоят из арендной платы, оплаты нематериальных услуг, отчисления во внебюджетные фонды. По средствам процесса обращения затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации услуг, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их представляют в денежном выражении. Отношение всех расходов к реализации продукции, в натуральном выражении, является себестоимость.