Тема 3 учет денежных средств на счетах в банке

В РУПП «Брестхлебпром» на расчетных счетах проводятся операции, связанные с выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами.

Выдача наличных денег производится по денежным чекам. Сдача организацией наличных денег в банк производится по объявлению на взнос наличных.

Согласно действующему законодательству, основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод открытых в банках, ведется в установленном порядке на счетах 51 «Расчетный счет», счет 55 «Специальные счета в банках».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с данного счета. Для организации синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета» предназначен журнал-ордер № 2-АПК. В данном журнале-ордере содержится отдельная таблица для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетные счета» и таблица для отражения дебетовых оборотов по данному счету. Журнал-ордер № 2-АПК заполняется по счету 51 «Расчетные счета» на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Каждая выписка банка отражается на одной строке журнала-ордера.

К счету 51 «Расчетный счет» в РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод открываются следующие субсчета:

51-00 – «В агропромбанке»;

51-10 – «В Беларусбанке».

К счету 55 «Специальные счета в банках» в РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод открываются следующие субсчета:

55-10 – «В российских рублях»;

55-20 – «В евро»;

55-30 – «Депозитный счет в белорусских рублях».

Таблица 3.1 – Учет наличия и движения денег на расчетном счете РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод

Корреспонденции счетов			Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
51	90 91	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, основные средства, другие ценности
51	62	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, другие ценности (при отражении реализации по моменту отгрузки)
51	50	Сданы наличные деньги из кассы организации
51	55	Возвращены остатки неиспользованных средств по чековым книжкам, аккредитивам
51	58	Возвращены предоставленные другим организациям займы
51	76	Погашена дебиторская задолженность
51	76-20	Поступила сумма страховых возмещений
51	69	Возвращена сумма излишне перечисленных платежей в ФСЗН
51	98	Безвозмездное получение денежных средств
51	66 67	Поступила сумма кредитов банка и займов
66 67	51	Погашены кредиты и займы
68	51	Перечислены причитающиеся налоги и сборы
69	51	Перечислены страховые взносы
73-10	51	Предоставлен работникам займ
50	51	Списаны деньги в кассу
55-10	51	Выставлен аккредитив
55-20	51	Открыта чековая книжка
60	51	Оплачены счета поставщиков, перечислены авансы другим организациям под поставку материальных ценностей
76-30	51	Выставлена претензия на ошибочно списанные банком суммы
76-20	51	Перечислены страховые платежи
70	51	Перечислена заработная плата на карт – счета
75	51	Перечислены доходы в пользу учредителей организации и дивиденды держателям акций предприятия (кроме работников)
76	51	Погашена кредиторская задолженность

Примечание: Источник – собственная разработка

При осуществлении расчетов в РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод используют следующие документы: платежное поручение (Приложение В), платежное требование (Приложение Г), расчетный чек, выписка банка (Приложение Д).

Для аналитического учета денежных средств находящихся на специальных счетах в банке предназначена ведомость № 25-АПК. Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке на основании выписок банков с приложенными к ним первичными документами. Ведомость № 25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов по счету 55 «Специальные счета в банках». Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер № 2-АПК, в котором осуществляется синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках». Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах РУПП «Брестхлебпром» открытых в банках, ведется в установленном порядке на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках».

Платежное поручение – документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора к должнику произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором.

Расчетные чеки применяются для перечисления денег с расчетного счета организации при расчетах за продукцию (работы, услуги).

Организация ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания.