Тема 2 учет кассовых операций, денежных документов

Для осуществления производственной деятельности организации необходимы денежные средства, которые хранятся в кассе организации. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. Для этого установлен лимит хранения денег в кассе. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Работа кассира заключается в приеме и выдаче денег из кассы. Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром.

После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Выдачу наличных денег из кассы в РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод оформляют расходным кассовым ордером, выписанным бухгалтерией и за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, так же расписывается в ордере ( Приложение Б ).

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому листы из кассовой книги нельзя вырывать и допущенные ошибки требуется исправлять по правилам.

В кассовой книге ежедневно кассир регистрирует все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается один раз в три – пять дней.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту – их выбытие.

К счету 50 «Касса» в РУПП «Брестхлебпром» открываются следующие субсчета:

50-00 «Касса завода»;

50-10 «Касса магазинов»;

50-20 «Денежные документы»;

50-30 «Касса в российских рублях».

Таблица 2.1 – Корреспонденция по счету 50 «Касса»

Корреспонденции счетов		Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
50	51 55	Поступили денежные средства со счетов в банке
50	90 91	Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, других ценностей, арендной платы
50	71	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
50	73	Погашена задолженность по займам, материальному ущербу
50	76	Погашена задолженность по квартплате, коммунальным услугам и другого рода дебиторской задолженности
50	75	Денежные средства внесены учредителями в качестве вклада в уставный фонд организации
51	50	Сумма сверхнормативных остатков наличных средств сдана в банк
50-20	50	Оприходованы денежные документы , приобретенные за наличные расчет
70	50	Выплачена заработная плата, пенсии, пособия
73-10	50	Выдан займ работникам наличными деньгами
75	50	Выплачены девиденды
76-10	50	Произведена оплата по исполнительным документам
94	50	Отражена сумма недостачи по итогам ревизии

Примечание: Источник – собственная разработка

Субсчет 50-20 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Основанием для отражения операций по расходу денежных документов будут первичные документы, составляемые ответственным работником организации.

Для организации аналитического учета денежных документов может вестись регистр аналитического учета. В настоящее время типовой формы такого регистра нет. Для этих целей можно использовать форму приходно – расходной книги по учету бланков строгой отчетности.

Денежные документы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, местам хранения и материально ответственным лицам.

Таблица 2.2 – Учет денежных документов в РУПП «Брестхлебпром»

Корреспонденции счетов		Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
50-20	71	Оприходованы денежные документы, приобретенные подотчетным лицом за наличный расчет
50-20	60	Оприходованы денежные документы, приобретенные по безналичной форме расчетов
71	50-20	Выданы подотчетному лицу денежные документы для использования их в предпринимательских целях организации
76-30	50-20	Представлены в суд исковые документы с приложением марок госпошлины
94	50-20	Отражена недостача денежных документов

Примечание: Источник – собственная разработка

Для учета кассовых операций предназначен журнал – ордер формы 1-АПК. На его лицевой стороне фиксируют кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами.