44. Реформа есн и изменения в пенсионной системе России.

Единый социальный налог Как следует из расчетов Минздрава по реформе единого социального налога, представленных 1 октября правительству, предлагаемые изменения в налогообложении с 2010 года не приведут к существенному снижению бюджетных расходов на пенсии: с 2011 года они продолжат рост на 200-300 млрд руб. Это обстоятельство, а также необходимость компенсировать рост нагрузки на бизнес снижением других налогов могут заставить правительство пересмотреть свое решение о ЕСН.

В распоряжении "Ъ" оказалась презентация стратегии развития пенсионной системы Минздрава, ставшая основой для принятого правительством 1 октября решения об отмене ЕСН и резком увеличении страховых взносов предприятий ("Ъ" подробно писал об этом 2 и 3 октября). Как следует из документа, в Минздраве уверены в том, что реформа налога не сможет остановить нарастания дефицита Пенсионного фонда и не ослабит его зависимости от федерального бюджета. Содержание документа Минздрава, ставшего автором кардинальных изменений налогового законодательства (по распределению обязанностей внутри правительства за налоги отвечают Минфин и Минэкономики), до сих пор не раскрывалось. Глава ведомства Татьяна Голикова по итогам заседания правительства 1 октября огласила лишь некоторые параметры реформы. Это, напомним, замена регрессивной шкалы ЕСН с 2010 года единой ставкой взносов в три внебюджетных фонда в размере 34% (из них 26% будет получать Пенсионный фонд) и введение порога годовой зарплаты 415 тыс. руб., до достижения которого будут взиматься эти платежи. Также госпожа Голикова говорила о "небольшом дефиците" 184 млрд руб., который останется у Пенсионного фонда после реформирования ЕСН. Однако, как свидетельствует 30-страничная презентация стратегии, продемонстрированная Владимиру Путину и правительству 1 октября, эти цифры отражают лишь чистый дефицит бюджета Пенсионного фонда на 2010 год, который придется гасить из федерального бюджета при принятии варианта-2010 Минздрава. Еще 569 млрд руб. бюджету придется потратить на валоризацию (переоценку) пенсионных прав, приобретенных гражданами до 2002 года, и еще 16 млрд руб.— на доплаты получателям социальной пенсии, увеличивающие ее до прожиточного минимума. В итоге в 2010 году трансферт бюджета может составить 769 млрд руб. При этом если не трогать ЕСН (и не проводить валоризацию), средств бюджета потребуется 873 млрд руб., то есть всего на 104 млрд руб. больше. Согласно стратегии, в последующие годы трансферты из бюджета в Пенсионный фонд при принятии варианта-2010 будут увеличиваться на 200-300 млрд руб. в год. В 2011 году ПФР будет недоставать уже 1,07 трлн руб. (из них на покрытие дефицита — 369 млрд руб.). В 2013-м эта сумма возрастет до 1,47 трлн руб. (дефицит 585 млрд руб.), в 2015-м — до 2,01 трлн руб. (926 млрд руб.), в 2020-м — до 3,9 трлн руб. (2,4 трлн руб.). Эти цифры свидетельствуют, что реформа ЕСН вовсе не переводит пенсионную систему на страховые принципы. Расчеты Минздрава подтверждают, что при сохранении действующей системы уплаты ЕСН объемы этих трансфертов будут мало отличаться от варианта-2010: в 2013 году они могли бы составить 1,6 трлн руб., в 2015-м — 2,1 трлн руб., в 2020-м — 3,5 трлн руб. Если цену реформы для бюджета Минздрав определил, то ответа на главный для предпринимателей вопрос о степени увеличения налогового бремени на бизнес презентация стратегии не содержит. Расчеты есть лишь по пользователям налоговых спецрежимов, более всего теряющих от реформы. Напомним, малый бизнес, уплачивающий налог на вмененный доход или перешедший на упрощенную систему налогообложения, сейчас освобожден от ЕСН и платит только пенсионный взнос в размере 14%. По расчетам Минздрава, при повышении ставки взноса до 26% нагрузка на 1,6 млн фирм—пользователей "упрощенки" в 2010 году увеличится на 47,8 млрд руб. 2,5 млн "вмененщиков" (значительная часть — индивидуальные предприниматели) дополнительно заплатят 3,2 млрд руб., 70 тыс. плательщиков единого сельхозналога — 0,9 млрд руб. Источники "Ъ" в Минфине и Минэкономики выражают "удивление" слабой проработанностью налоговой части концепции Минздрава и говорят, что она рождает множество вопросов. Так, собеседникам "Ъ" в ведомствах "непонятно", к примеру, что будет с частью страхового взноса, формирующего накопительную часть пенсии, кто после ликвидации ЕСН будет администрировать взносы — ФНС, как сейчас, или сами фонды. Спешно принятое решение по ЕСН заставляет топ-чиновников заново возвращаться к уже официально закрытым темам реформы. В пятницу первый вице-премьер Игорь Шувалов сообщил, что Минфин и Минэкономразвития уже ищут "формулу снижения" налоговой нагрузки на бизнес из-за реформирования ЕСН. "Предложения будут носить конкретный характер. Кроме того, у нас есть фонд национального благосостояния",— сказал вице-премьер. Комментируя это обещание, министр экономического развития Эльвира Набиуллина сообщила, что предварительные варианты "формулы" будут рассмотрены уже на следующей неделе. Речь, по ее словам, может идти о снижении налога на прибыль, об инвестиционной льготе, о снижении НДС. Очевидно, что такое развитие событий подключит к обсуждению Минфин, не готовый снижать какие-либо налоги. Отметим, пока неизвестно о решении правительства оформить реформу ЕСН каким-либо документом. Не исключено, что неизбежные трудности в обсуждении технических моментов реформы, написание законопроектов, их согласования с Минфином и Минэкономики дадут надежду бизнесу на коррекцию решений по ЕСН. Напомним, отраслевые ассоциации, в том числе РСПП, "Опора России" и "Деловая Россия", считают идею реформы ЕСН в одобренном 1 октября варианте шокирующей. (ЕСН) — федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009^[1]. Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования. Как известно, единый социальный налог (далее — ЕСН) взимается с 2001 года. Однако предложение о его введении обсуждалось на протяжении нескольких лет. Суть налога при его включении в НК РФ виделась в том, чтобы заменить взносы организаций в различные внебюджетные социальные фонды единым налогом, ликвидировав таким образом неразбериху в существовавшей до введения налога системе. До вступления в силу НК РФ существовали несколько фондов: пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, а также фонд занятости.

Аргументы в пользу введения ЕСН были более чем существенные: дело в том, что у всех социальных фондов была одна и та же облагаемая база — фонд оплаты труда и выплаты в пользу работников. Но взносы были разными по величине. В Пенсионный фонд России (далее — ПФР) — 29%, в Фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФОМС) — 3,6%, в Фонд занятости — 1,5%, в Фонд социального страхования (далее — ФСС) — 5,4%. В совокупности взносы составляли 39,5%. «Почему бы не заменить все взносы одним платежом?» — удивлялись налогоплательщики. Ведь каждый фонд требовал перечисления взноса в него отдельным платежным поручением, устанавливал собственные сроки уплаты и представления отчетности, правила представления отсрочек и т.д.

Но это было еще полбеды. Ведь каждый фонд проводил проверки предприятий, запрашивая при этом у налогоплательщиков одни и те же документы по выплате заработной платы. Существовало свыше 1,5 тысяч различных писем, указаний, разъяснений фондов, которые регламентировали порядок начисления и уплаты взносов. В итоге ошибка бухгалтера, неправильно прочитавшего (или вообще не читавшего) одно из указаний, могла обернуться большими финансовыми санкциями какого-либо фонда.

Несмотря на очевидную необходимость введения ЕСН, некоторое время это решение откладывалось. Сказалась ведомственная заинтересованность самих фондов, не желающих ничего менять из опасений в ухудшении социальной защиты граждан. Нельзя исключать, что на задержке принятия решения о вводе нового налога сказались и опасения отдельных чиновников, которые, видимо, предполагали, что после введения единого платежа исчезнет необходимость в существовании самих фондов…

Как бы то ни было, но 1 января 2001 года налоговая система Российской Федерации все же пополнилась еще одним налогом. Ставка налога была регрессивной, базовый платеж составлял 35,6%.