Тема 3: базовые способы обработки экономич инфы в ахд

1. использование абсолбтных, относит и ср величин в анализе

2. сущность типы и цель сравнений

3. группировка инфы как неотъемлимая часть экономич исслед

4. балансовый способ в ахд

5. графич способ в ахд. способы табличного отражения аналитич данннных.

6. способы приведения показателей в сопоставимый вид

1. экономич явл изуч в ахд имеют числ определенность которая выражается в абсолютных и относительных величинах. абсолютные показывают количественные размеры явлений в единицах меры, веса, площади, стоимости и т.д. без относительно к размеру других явлений. относительные показатели отраж соотношение величины изучаемого явления с величиной какого л другого явления или величиной этого явления но взятой за другое время или по другому объекту. относит получают в результате с деления одной абс вел на др кот принимается за базу сравнения. и только затем на их основе рассчитываются относительные и средние которые позволяют более полно произвести анализ.

в экономич анализе исп различные виды относит величит:

- относит величины планового задания - представляют собой отношение планового уровня показателя текущего года к его уровню в прошлом годуили к среднему за несколько предыдущих лет.

х=Уплан/Упред

- относит величины выполнения плана - отношение между фактическим и плановым уровнем показателя выраж в %.

х=Уфакт/Упл

- относит величины динамики исп-ся для хар-ка изменения показателя за какой-л промежуток вр.

х=Уфакт/Упред - темп роста

разновидность относит величин динамики - темп прироста = темп роста-100

- относит структурные величины(показатели структурного порядка) - хар-уют удельный вес части в общем, как % так и коэф. отражаят отнош части совок к совок: уд вес прод высш кач в общем выпуске; уд вес нового оборуд в общей его величине;

х=Yi/суммаyi

- относит величина координацииц - отнош частей целого между собой: соотнош вагонов локомотивов, соотнош новой и устар продукции

х=У1/У2

- относит величины интенсивности - хар-ют степень распространненности, развития какого-л явления в соотв среде: ст заболеваемости наса, % устар оборудования, доля убыточн предпр

х=Yi/суммаyi - как в структурных величинах

- относит вел эффективности - соотнош эффекта с ресурсами(затратами): фондоотдача, производ труда,

х=а/б Фондоотдч=вып прод/опф пр труда=вып прод/среднемпис численность

важное знач в ахд имеь ср величины. их анал сила состоит в обощении соотв совокупности типичных однороных показат явлений и процессов. позв переход от единичного к общ от случ к закономерному, без них невозможно сранение изуч признака по разным совокупностям. невозможна хар-ка изменения варьирующегося показат во времени знач и колебаний. с пом ср вел опр общ тенденции и закономерности в развитии экономич процессов

2. сравнение - наиболее распростр способ анализа кот предст собой метод познания когда в процессе изучения неизвестное(изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными изученными ранее с целью определения общих черт и различия между ними. с пом сравн опр общ и специфич экономич явл, изуч-ся изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности. сущ неск форм сравн:

- сравнение фактич показат с планом. условие: сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показтелей. ср фактич ур-ня показат с план необход для выявления резервов пр-ва. немаловажн знач в анализе имеет сравнение достигнутого уровня показателей с их прогнозными величинами. такое сравнение позволяет оценить развитие явления на перспективу, этапность выполнения перспективного плана и задачи на буд период.

- сравнение с прошлым перодом. надо обеспечить сопоставимость показателей

- сравнение с лучшими. как в рамках предприятия так и за его пределами.

- сравнение со средними

- сравнение разных вариантов решения экономич задач, чтобы выбрать лучшее

все это одномерный анализ когда сранение по одному или неск показателям одного или неск объектов

Многомерный сравнительный анализ необходим для комплекс­ной обобщающей сравнительной оценки результатов хозяйствова­ния предприятий. Его выполняют вышестоящие органы управле­ния, а также инвесторы и банки для оценки степени финансового риска.

Обобщающая оценка результатов деятельности предприятий обычно проводится по целому комплексу показателей. Однако по­лучить такую оценку довольно сложно — например, по уровню производительности труда анализируемое предприятие среди дру­гих будет занимать 1-е место, по себестоимости — 3-е, по уровню рентабельности — 5-е и т.д.

Для обеспечения однозначной оценки результатов хозяйствен­ной деятельности довольно широко используются алгоритмы рас­чета интегральных показателей, основанные на методе «суммы мест». Но эти методики имеют существенный недостаток: в них не учитываются весомость определенных показателей и степень раз­личия в их уровне.

Наиболее подходящим и перспективным подходом является использование многомерного сравнительного анализа, построен­ного наметоде евклидовых расстояний, который позволяет учиты­вать не только абсолютные величины показателей каждого пред­приятия, но и степень их близости к показателям предприятия- эталона, для чего координаты сравниваемых предприятий выражают в долях соответствующих координат предприятия-эта- лона, взятого за единицу.

Рассмотрим практическую сторону решения задачи многомер­ного сравнительного анализа.

Этап I. Обосновывается система показателей, по которым будут оцениваться результаты хозяйственной деятельности предприятий, собираются данные по этим показателям и формируется матрица исходных данных (табл. 4.9). Исходные данные могут быть пред ставлены как в виде моментных показателей, отражающих состо­яние предприятия на определенную дату, так и темповых показа­телей, характеризующих динамику деятельности предприятия и представленных в виде коэффициентов роста. Возможно изучение одновременно и моментных, и темповых показателей.

Матрица исходных данных

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости капитала	Рентабельность активов, %	Коэффициент финансовой независимости	Доля собственного капитала в оборотных активах, %
1	1,8	3,2	22	0,75	16
2	2,0	2,5	26	0,62	26
3	1.5	2,8	25	0.55	25
4	1,7	2,6	38	0,68	30
5	1.4	2,7	16	0,58	0
6	1,6	3,5	21	0,72	35
Весовой коэффициент	1,0	1,5	2,0	1,3	1,6

Этап 2. В таблице исходных данных в каждой графе определя­ется максимальный элемент, который принимается за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент предприятия-эталона. В результате создается матрица стандартизованных коэффициентов, представленных в табл. :

Матрица стандартизованных коэффициентов

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости капитала	Рентабельность активов, %	Коэффициент финансовой независимости	Доля собственного капитала в оборотных активах. %
1	0,9	0,914	0,579	1	0,457
2	1.0	0,714	0,684	0,826	0,743
3	0,75	0,800	0,658	0,733	0,714
4	0,85	0,743	1	0,907	0,857
5	0,70	0,771	0,421	0,773	0
6	0,80	1.0	0,553	0,960	1

Эталонное предприятие формируется обычно из совокупности однородных объектов, принадлежащих к одной отрасли. Однако это не исключает возможности выбора предприятия-эталона из совокупности предприятий, принадлежащих к различным отрас­лям деятельности, так как многие финансовые показатели сопо­ставимы и для разнородных субъектов хозяйствования.

Если с экономической стороны лучшим является минимальное значение показателя (например, затраты на рубль продукции), то надо изменить шкалу расчета так, чтобы наименьшему результату соответствовала наибольшая сумма показателя.

Этап 3. Все элементы матрицы координат возводятся в квадрат. Если задача решается с учетом разного веса показателей, получен­ные квадраты умножаются на величину соответствующих весовых коэффициентов (К), установленных экспертным путем, после чего результаты складываются по строкам (табл. 4.11):

Результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности предприятий

Номер предприятия	Номер показателя						Место
	1	2	3	4	5	6
1	0,810	1,252	0,670	1,3	0,334	4,366	IV
2	1	0,765	0,936	0,887	0,883	4,471	III
3	0,562	0,960	0,866	0,698	0,816	3,902	V
4	0,722	0,828	2,0	1,068	1,174	5,792	I
5	0,490	0,891	0,354	0,776	0	2,511	VI
6	0,640	1,5	0,612	1,197	1,6	5,549	II

Этап 4. Полученные рейтинговые оценки размешаются по ранжиру, и определяется рейтинг каждого предприятия. Первое место занимает предприятие, которому соответствует наибольшая сумма, второе место — предприятие, имеющее следующий результат, и т.д.

Преимущество рассмотренной методики многомерного срав­нительного анализа в том, что она базируется на комплексном многомерном подходе к оценке такого сложного явления, как про­изводственно-финансовая деятельность предприятия, учитывает реальные достижения всех предприятий-конкурентов и степень их близости к показателям предприятия-эталона.

3. Широко применяется в АХД группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от задач исследования используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Примеры типологических группировок — группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту; состав предприятий по уровню фондовооруженности, рентабельности, себестоимости, степени финансовых рисков, эффективности использования капитала и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности концернов, министерств, так как позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. По характеру признаков, на которых основывается аналитическая группировка, она может быть качественной (когда признак не имеет количественного выражения) или количественной.

По сложности построения различают простые и комбинированные группировки. С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку, В комбинированных группировках такое деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы — по другому признаку и т.д. Таким образом могут быть построены двух-, трехуровневые группировки. Они позволяют изучать разнообразные и сложные взаимосвязи. Но построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше заменить такую группировку несколькими простыми.

При построении аналитических группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.

Методика построения группировок коротко может быть определена в виде алгоритма.

В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм расширяется за счет повтора (несколько раз) 4-го и 5-го пунктов.

Таким образом, правильная группировка информации дает воз¬можность видеть зависимость между показателями, более глубоко разбираться в сущности изучаемых явлений, систематизировать ма¬териалы анализа, выделить в них главное, характерное и типичное.

4. Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот способ широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в АХД, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — их фактическое наличие. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени. Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой — его фактическое наличие. Для определения платежеспособности предприятия составляется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

К ак вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя:

Отсутствие такого равенства свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. Можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса, обо¬рота стада и др. Например,

Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычтя от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

5. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

Велико и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно прослеживаются тенденции и связи изучаемых показателей.

В АХД для графического представления информации используют в основном диаграммы. По своей форме они бывают столбиковыми, линейчатыми, круговыми, кольцевыми, линейными, точечными, цилиндрическими, конусными, пирамидальными, фигурными и т.д. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные (секторные), динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простым и наглядным графиком для сравнения величин показателей являются столбиковые и линейчатые диаграммы. Для их составления используют прямоугольную систему координат. на оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для всех объектов. В линейчатых диаграммах основу полос размещают на оси ординат, а масштаб — на оси абсцисс. Высота каждого столбца должна быть соразмерна величине показателя, который нанесен в соответствующем масштабе на ось ординат. Для наглядности столбцы можно заштриховать или зарисовать. Маркеры данных в виде конуса, цилиндра или пирамиды придают диаграммам более впечатляющий вид

Структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить удельный вес составных частей в общей величине показателя. В них изображение показателя дается в виде разбитых на секторы геометрических фигур (квадратов, кругов, колец), площадь которых берется за 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части. Кольцевая диаграмма идентична круговой, но в отличие от нее может отображать не один, а несколько рядов данных.

Для отображения одновременно и размера явлений, и их структуры могут использоваться столбиковые и линейчатые диаграммы с накоплением.

Диаграмма динамики предназначена для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этой цели могут использоваться гистограммы, линейные, фигурные и другие графики. Чаще всего используются линейные графики. Динамика на таком графике подается в виде линии, которая характеризует беспрерывность процесса. Для построения линейных графиков пользуются системой координат: на оси абсцисс откладывают периоды, а на оси ординат — уровень показателей за соответствующие отрезки времени исходя из принятого масштаба

Линейные графики (графики связи) очень широко используются также при изучении связей между показателями. На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (А), а на оси ординат — значения результативного показателя (F) в соответствующем масштабе. Линейные графики наглядно и доходчиво отражают направление и форму связи

Графики контроля находят широкое применение в АХД при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике будут две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день или другой промежуток времени

Отдельно следует остановиться на графоаналитических способах, которые используются для решения методических задач АХД, и в первую очередь для наглядного отображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций анализа, взаимосвязей между результативными и факторными показателями, для нахождения критических и оптимальных величин исследуемых показателей, для определения значения результативного показателя по соответствующему значению факторного показателя и т.д.

Современные компьютерные технологии обработки данных значительно облегчают процесс построения графиков и повышают их качество (выразительность, контрастность, масштабность, эстетичность). Задача аналитика в настоящее время — выбрать наиболее удачную форму графического представления данных.

6. Экономич анализ базируется на системе информации основным требованием к которой является сопоставимость сравниваемых за анализируемые периоды показателей. Сравниваться могут только качественно однородные величины, поэтому к ним след требования:

- сопоставимость объемный стоимостный качественных структурных факторов

- единство промежутков или моментов времени за кот были исчислены сравниваемые показатели

- сопоставимость исходных условий пр-ва (технических природных климатических и т.д.

- единство методики исчисления показателей и их состава

если указанные требования не соблюдаются то в результате анализа мб сделаны неверные выводы.

нейтрализация факторов объемного (сопоставимость объемного фактора)

необходимость приведения показателей по объемному фактору возникает когда объем является основным объективным фактором оказ влияние на сравниваемые показатели.

пример: необходимо сравнить 2 величины эксплуатационных расходов( по перевозкам). сравниваются расходы плановые(базисные) представляющие собой произведение планового объема перевозок на плановую стоимость Рплан=Vплан / с/с план и фактические Рфакт=Vфакт / с/с факт.

если сравнивать плановые и фактические расходы то можно сказать что их изменение вызвано изменением и объема и себестоимости перевозок. чтобы нейтрализовать влияние и добиться единства объемного фактора необходимо рассчитать которая была бы если бы мы выполнили фактический объем работы но при этом себестоимость осталась на плановом уровне.

расходы скоррект=объем факт*себест план.

получ скоррект расходы сравнивается с фактическим и при этом оценивается изменение расходов только под влиянием изменения себестоимости.

относит изменение расходов=расх факт/расх скор*100%

абсолют изм=расх факт-расх скоррект

для того чтобы опр как на вел расходов влиял тока фактор объема необходимо от общего изменения расходов вычесть изм расх только под влиянием себестоимости

пример: затраты выросли со 100 до 120к. при этом объем пр-ва вырос на 8%. определить как на величину затрат повлиял объем, себестоимость?

нейтрализация влияния стоимостного фактора(сопоставимость по фактору цены). это необходимо когда невозможно сравнивать показтели из-за использования при их расчете различных уровней цен. например при сопоставлении показателец дохода.

доходы плановые=объем план*цена план.

доходы факт=объем факт*цена факт.

если сравнивать 2 величины то видно что их изменение вызвано и изменением объема и изменением цены а учитывая разницу урвня цен то на лицо несоответсвие стоимостного фактора.

для того чтобы привести показатели в сопоставимый вид поцене т.е. нейтрализовать ее влияние надо рассчиатть скорректированную величину доходов котора была бы получена если бы цены остались на плановом урровне.

доход скоррект=объем факт*цена план.

для нейтрализации скорр вели доходов надо сравнить с доход план т.о. получив на доходы тока фактора объема.

дельта доход=скор- план или скор/план*100%.

чтбы определить влияние на доход только факторов цены необходимо от общего изменения дохода вычесть их изменение под влияием объема

нейтрализация воздействия качественного фактора. надо когда показатель качества можно выразить через какой-л колич показатель. нейтрализация осущ путем приведения объема выпущ продукции к стандартному кач-ву соответсвенно уменьшая или увеличивая ее кол-во. для этих целей пор коэф пересчета как отношение фаетич показтеля кач-ва на базисный. пример: вычислить объем выпущенной сметаны по сравн с предшеств периодом.

нейтрализация воздействия сруктурного фактора. тогда когда отсутсвует возможность оценки кач-ва через колич параметр проблема нейтрализации качественных отличий мб решена как нейтрализация структурного фактора.

учитывая что изменение качественного параметра находит отражение в цене то чем выше кач-во тем выше ее стоимость следовательно елси предприятие будет производить больше более качественной продукции то оно будет иметь и больше дохода. можно сказать что изменение структуры выпускаемой продукции в сторону более качественной, дорогой продукции обусловливает рост дохода и наоборот.

т.о. структурный фактор является одним из факторов вызывающих изменение величины доходов и требующих для более объективного анализа его нейтрализации(достижение единства). для цели анализа величину доходов надо представить в виде факторов один из которых - структура(удельный вес).при анализе дохода при изучении структуры сравниваются 2 вида показателей:

доходы планоыве=объем плановый общий*удельный объем i*цену плановую I=общий удельный объем плановый i*цену плановую i.

доход фактич=

при сравнении 2ух этих величин видно что на измение величины доходов оказывают влияние и изменение общего объема продукции (работ) и изменение удельного веса отдельных видов продукции в общем их объеме. фактор цены учитываться не будет. для нейтрализации воздействия структурного фактора расчитываются доходы скорректированные т.е. те доходы которые были бы получены при фактическом обхеме рботы с сохранение мплановой структуры продукции. Надо сравнить скор с план. чтобы определить влияние на доходы только структуры надо от общего изменения доходов вычесть их изменение от влияния общих доходов.

Пример 1

прод	цена	объем		уд вес %		доходы план
		пл	факт	пл	факт	пл	факт
а	10	80	50	80/20=40	25	800	500
б	20	70	60	35	30	1400	1200
с	30	50	90	25	45	1500	2700
						3700	4400
						темп роста 118,02%

Пример 2

прод	цена	объем				уд вес %		доходы план
		пл		факт		пл	факт	пл	факт	скоррет
а	10	80		60		80/20=40	28,6	800	600	840
б	20	70		60		35	28,6	1400	1200	1470
с	30	50		90		25	42,8	1500	2700	1575
		200		210				3700	4500	3885
								темп роста 120% ср с план темп роста 105%

Пункт 2:

в процессе анализа данные взятые для сравнения очень часто охватывают разные промежутки времени. в связи с этим необходимо добиться максимально возможного единства промежутков или моментов времени до которых были исчислены сравниваемые показатели. это достигается путем логической корректировки т.е. замены одного из сравниваемых показателей на скорректированный. например: сравнение данных за год и полугодие невозможно. для достижения единства годовые данные делим на 2 либо полугодовые умн на 2.

Пункт 3:

нарушение единства методики исчисления показателей может не только исказить результаты сравнения но и вообще изменить их смысл. для достижения единства сравниваемых показателей если методдика их расчета неизвестна анализируемые показатели надо пересчитать по единой выбранной етодике. прибыль/затраты

Пункт 4:

достижение единства исходных условий пр-ва(прир климатич факторов, технологич) надо тогда когда они играют решающую роль в формировании показателя. приведение показателей в сопоставимый вид осущ путем выделения доли прироста показателей обусловленный климатич территор технологич особенностями с послед устранением их влияния