- •Введение
- •1. Требования государственного образовательного стандарта
- •1.1. Цель и задачи изучения дисциплины
- •1.2. Требования к знаниям, умениям и навыкам, приобретённым в результате изучения дисциплины
- •1.3. Распределение часов по видам занятий
- •2. Задания для выполнения контрольной работы
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Требования к объему, оформлению и срокам выполнения контрольной работы
- •2.3. Указания по выполнению контрольной работы
- •2.4. Контрольные задания
- •Задача № 1
- •Задача № 2
- •Задача № 3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
- •Задача № 6
- •Задача № 7
- •Задача № 8
- •Задача № 9
- •Задача № 10
- •Задача № 11
- •Задача № 12
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •Задача № 19
- •Задача № 20
- •Значения балансовых статей оао «Восход» по состоянию на 31.03.200х г., тыс.Руб.
- •Значения балансовых статей оао «Восход» по состоянию на 31.03.200х г., тыс.Руб.
- •3. Общие положения о банкротстве юридических лиц (коммерческих организаций)
- •3.1. Понятие и признаки несостоятельности юридического лица
- •3.2. Арбитражный управляющий
- •Арбитражные управляющие
- •3.3. Процедуры несостоятельности (банкротства)
- •4. Предупреждение банкротства
- •5. Разбирательство дел о банкротстве в арбитражном суде
- •5.1. Порядок рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве)
- •5.2. Основания для прекращения производства по делу о банкротстве
- •5.3. Приостановление и прекращение дела о банкротстве
- •5.4. Судебные расходы
- •6. Наблюдение
- •6.1. Временный управляющий
- •6.2. Ограничения в деятельности предприятия
- •6.3. Анализ финансового состояния должника
- •6.4. Прекращение наблюдения
- •7. Финансовое оздоровление
- •7.1. Введение финансового оздоровления
- •7.2. План финансового оздоровления
- •7.3. Окончание финансового оздоровления
- •8. Внешнее управление
- •8.1. Внешний управляющий
- •8.2. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов
- •8.3. План внешнего управления
- •8.4. Завершение процедуры внешнего управления
- •9. Конкурсное производство
- •9.1. Общие положения о конкурсном производстве
- •9.2. Конкурсный управляющий
- •9.3. Учет и отчетность при конкурсном производстве
- •9.4. Завершение конкурсного производства
- •10. Мировое соглашение
- •11. Особенности бухгалтерского учета в условиях банкротства
- •11.1. Возможное предупреждение банкротства и учет операций досудебной санации.
- •11.2. Учет расходов, связанных с процедурами банкротства.
- •11.3. Наблюдение
- •11.4. Финансовое оздоровление
- •11.5. Внешнее управление
- •11.6. Конкурсное производство
- •11.7. Мировое соглашение
- •12. Финансовый анализ при угрозе банкротства
- •12.1. Методы финансовой диагностики в условиях угрозы банкротства
- •12.2. Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий
- •12.3. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа
- •12.4. Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета
- •Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника
- •Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника
- •Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника
- •12.5. Требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках
- •12.6. Требования к анализу активов и пассивов должника
- •12.7. Требования к анализу возможности безубыточной деятельности должника
- •13. Тесты для подготовки к зачету по дисциплине
- •12. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» градообразующими организациями признаются:
- •13. Федеральный закон «о несостоятельности (банкротстве)» не распространяется на:
- •14. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» мораторий на удовлетворение требований кредиторов не распространяется на требования:
- •15. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» что понимается под несостоятельностью (банкротством)?
- •25. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» в период конкурсного производства расчеты с кредиторами производятся:
- •26. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» дела о банкротстве рассматриваются:
- •27. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» при рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры банкротства:
- •28. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» собрание кредиторов организации-должника созывается по инициативе:
- •130. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция: «Суд удовлетворил иск предприятия по требованию неустойки с поставщика за несоблюдение договорных обязательств»?
- •131. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция: «Получены материалы в счет претензий к поставщикам»?
- •132. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция: «Суд отказал предприятию в требовании неустойки с поставщика за несоблюдение договорных обязательств»?
- •133. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция; «Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств»?
- •134. Какой бухгалтерской записью отражается списание невостребованной в срок дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности при условии создания резерва по сомнительным долгам?
- •135. Какой бухгалтерской записью отражается списание неизрасходованного резерва по сомнительным долгам?
- •136. Каким документом отражается оформление ликвидации основных средств (ос) на предприятие?
- •137. Ликвидационный баланс составляется в целях;
- •14. Термины и определения, используемые при изучении дисциплины
- •Литература Нормативно-правовые акты
- •Учебная литература
- •Содержание
9. Конкурсное производство
9.1. Общие положения о конкурсном производстве
Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства.
Конкурсное производство вводится сроком на год. Срок конкурсного производства может продлеваться по ходатайству лица, участвующего в деле, не более чем на шесть месяцев.
Определение арбитражного суда о продлении срока конкурсного производства подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в порядке, установленном законодательством.
9.2. Конкурсный управляющий
Если арбитражный суд признает должника банкротом, то одновременно он утверждает конкурсного управляющего, который действует до окончания конкурсного производства.
В течение 10 дней после своего назначения конкурсный управляющий направляет в СМИ для опубликования информацию о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
В этот период конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя должника. Он может распоряжаться имуществом, увольнять работников должника, а в случае необходимости, отказываться от исполнения сделок или требовать признания сделок должника недействительными.
В течение месяца с даты введения конкурсного производства управляющий должен предупредить всех работников должника о предстоящем увольнении.
После того, как управляющий примет в ведение имущество должника, он должен провести инвентаризацию этого имущества и пригласить независимого оценщика для его оценки. В ходе конкурсного производства управляющий принимает меры для сохранения имущества должника, а также для выявления и возврата его имущества, находящегося у третьих лиц.
Кроме того, управляющий должен вести реестр требований кредиторов, настаивать на возврате третьими лицами задолженности организации-должнику, а также, в случае необходимости, возражать против требований кредиторов, предъявленных должнику.
Когда расчеты с кредиторами завершены, конкурсный управляющий представляет в арбитражный суд отчет о результатах проведения конкурсного производства.
К отчету конкурсный управляющий должен приложить:
- документы, подтверждающие продажу имущества должника;
- реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований;
- документы, подтверждающие погашение требований кредиторов.
9.3. Учет и отчетность при конкурсном производстве
Состав финансовой отчетности при конкурсном производстве в принципе не отличается от отчетности нормально работающего предприятия. Основными отчетными формами являются баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.
После того как сформирована конкурсная масса, составляется промежуточный ликвидационный баланс, а после погашения предъявленных кредиторами требований – окончательный ликвидационный баланс.
В промежуточном балансе отражается фактическая стоимость имущества должника, за счет которого будут погашаться требования кредиторов. Промежуточный ликвидационный баланс отражает величину реальной конкурсной массы предприятия (актив), суммы предъявленных и не предъявленных требований кредиторов, а также собственный капитал предприятия (пассив).
Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса предприятия служит бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату, которая предшествовала открытию конкурсного производства.
Формирование конкурсной массы.
Чтобы рассчитаться с кредиторами, организации-должнику необходимо продать свое имущество. То имущество, которым должник владеет на дату открытия конкурсного производства, называется конкурсной массой.
Процесс формирования актива баланса (конкурсной массы) проходит в несколько этапов. На первом этапе убираются статьи баланса, которые отражают имущество, не принадлежащее организации-должнику на праве собственности (предметы залога), а также потерявшее стоимостную оценку из-за открытия конкурсного производства.
В конкурсную массу предприятия не включаются жилищный фонд социального использования, детские дошкольные учреждения, объекты коммунальной инфраструктуры, жизненно необходимые для региона, в котором находится предприятие-должник. Такие объекты производственной и коммунальной инфраструктуры должны быть переданы на баланс соответствующих органов местного самоуправления или органов государственной власти.
Особое внимание следует уделить нематериальным активам. Процесс их реализации и преобразования в денежную форму для целей конкурсного производства связан с рядом ограничений. Так, если предприятие имеет лицензии на осуществление каких-либо определенных видов деятельности, то они теряют свою юридическую силу и считаются аннулированными с момента ликвидации предприятия-должника. Аннулированию подвергаются не только лицензии, но и товарные знаки, и знаки обслуживания.
К нематериальным активам также относятся:
- организационные расходы, то есть расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладами участников в уставный капитал;
- деловая репутация организации.
В связи с прекращением деятельности предприятия ввиду его банкротства такие расходы должны быть аннулированы и списаны на убытки предприятия.
Исключением могут стать права, возникшие на основе авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, ноу-хау при условии, что предприятие-должник является их собственником, а не обладает им на основе договора передачи прав во временное пользование. В этом случае необходимо провести их оценку и выставить на продажу.
Таким образом, при формировании конкурсной массы предприятия-банкрота список нематериальных активов, входящий в имущественный комплекс работающего предприятия, должен быть значительно сокращен из-за списания части нематериальных активов на убытки предприятия.
Из состава долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений подлежат исключению те виды активов предприятия-должника, которые не смогут принести доход при распродаже имущества предприятия. К ним, в частности, относятся:
- собственные акции, выкупленные у акционеров;
- имущество, которое является вкладом в совместную деятельность.
Не следует рассматривать в качестве источника формирования конкурсной массы предприятия-банкрота НДС по приобретенным ценностям, т.к. он не может стать источником реальных денежных средств.
В составе дебиторской задолженности необходимо выявить невостребованную (безнадежную), которая в дальнейшем должна быть исключена из актива промежуточного ликвидационного баланса.
Истребованная, но не полученная дебиторская задолженность делится на два вида: задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания.
Следующим шагом при формировании актива промежуточного ликвидационного баланса предприятия-должника является проведение инвентаризации имущества. В ходе инвентаризации необходимо оприходовать неучтенные объекты по рыночной стоимости, а также определить их износ, исходя из реального технического состояния.
Второй этап формирования актива баланса – это переоценка имущества должника в соответствии с рыночными ценами. Такую процедуру необходимо проделать для того, чтобы можно было оценить, какая сумма будет выручена от продажи имущества должника. Реальная цена определяется с помощью независимых экспертов.
Помимо имущества должника можно оценить дебиторскую задолженность с точки зрения ее рыночной стоимости и возможности ее реализации.
Формирование пассива промежуточного ликвидационного баланса.
Бухгалтерские документы не всегда отражают всю сумму обязательств ликвидируемого предприятия. Поэтому инвентаризация обязательств предприятия-должника просто необходима.
Если в ходе инвентаризации выявляются неучтенные обязательства должника перед кредиторами, которые подтверждены соответствующими документами, то эти обязательства должны быть восстановлены на счетах бухгалтерского учета.
После того как определена вся совокупность требований кредиторов, необходимо провести анализ кредиторской задолженности по срокам ее возникновения. Основная цель такого анализа – выявление кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Согласно гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет 3 года. Неистребованная кредиторская задолженность со сроком возникновения более 3-х лет должна быть списана на прибыль предприятия-должника. Она войдет в состав его внереализационных доходов.
Следующий шаг – группировка обязательств должника для целей конкурсного производства по степени очередности.
Отдельной строкой в промежуточном ликвидационном балансе необходимо выделить обязательства, по которым кредиторами не были предъявлены претензии.
Продажа имущества должника.
Конкурсный управляющий представляет собранию кредиторов или комитету кредиторов на утверждение предложения о порядке, сроках и условиях продажи имущества должника.
Имущество должника продается на открытых торгах. Начальная цена продажи устанавливается в том размере, что назначил независимый оценщик.
Условия продажи таковы, что денежные средства за проданное имущество должник получает не позднее, чем через месяц с даты заключения договора купли-продажи или семь дней с момента возникновения права собственности у покупателя.
Для удовлетворения требований кредиторов конкурсный управляющий может заключать договоры уступки прав требований должника. Но делать он это может только с согласия собрания кредиторов или комитета кредиторов. При этом условия договора продажи прав требования должны предусматривать следующее. Денежные средства за проданные права требования должны быть получены в течение 15 дней со дня заключения договора купли-продажи. Переход прав требования по условиям договора происходит только после полной их оплаты.
На основании решения собрания кредиторов в ходе конкурсного производства может быть проведено замещение активов должника при условии, что за принятие такого решения проголосовали все кредиторы, обязательства которых обеспечены залогом имущества должника.
На основании закона о банкротстве конкурсный управляющий обязан использовать только один счет должника в банке. На этот счет зачисляются денежные средства должника, поступающие в ходе конкурсного производства, и с него же осуществляются выплаты кредиторам.
Если у третьих лиц есть задолженность перед должником в иностранной валюте, то конкурсный управляющий может открыть или использовать счет должника в иностранной валюте.
Расчеты с кредиторами.
По закону о банкротстве для удовлетворения требований кредиторов организации-должнику отводится два месяца со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
За счет денежных средств, полученных от продажи имущества должника, вне очереди погашаются текущие обязательства должника. Это могут быть, например, судебные расходы должника, вознаграждение арбитражному управляющему и реестродержателю, коммунальные и эксплуатационные платежи, а также задолженность, возникшая после принятия арбитражным судом заявление о признании должника банкротом.
Требования кредиторов должник удовлетворяет в таком порядке.
В первую очередь необходимо выплатить деньги гражданам, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также компенсировать моральный ущерб.
Во вторую очередь должник выплачивает выходные пособия, авторские вознаграждения и оплачивает труд лиц, которые работали по трудовым договорам.
В третью очередь должник рассчитывается с другими кредиторами. Сначала удовлетворяются требования этих кредиторов в части погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. А затем уже возмещаются убытки в форме упущенной выгоды, взыскиваются неустойки (штрафы, пени) и другие финансовые санкции.
В состав требований кредиторов третьей очереди учитываются и требования, обеспеченные залогом. Они удовлетворяются за счет средств, которые получены от продажи предмета залога на открытых торгах, раньше, чем требования других кредиторов третьей очереди.
Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди.
Если денежных средств недостаточно для удовлетворения требований кредиторов одной очереди, то деньги распределяются между кредиторами этой очереди пропорционально суммам их требований.
В том случае, если перечислить денежные средства на счет (вклад) кредитора невозможно, причитающиеся ему денежные средства вносятся конкурсным управляющим на депозит нотариуса по месту нахождения должника, о чем сообщается кредитору. Если в течение трех лет кредитор не востребует эти деньги, то они перечисляются нотариусом в федеральный бюджет.
Возможна ситуация, когда после закрытия реестра требований кредиторов будут заявлены новые требования конкурсных кредиторов или уполномоченных органов. Удовлетворять их должник будет за счет денежных средств, которые остались после удовлетворения требований кредиторов по реестру.
Погашенными считаются не только те требования, которые удовлетворены должником, а те требования, по которым достигнуто соглашение об отступном, объявлено о зачете требований или имеются другие основания для прекращения обязательств. При этом зачет требования, а также погашение требования представлением отступного допускается только при условии соблюдения очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов.
Заключить соглашение об отступном можно только по соглашению с собранием кредиторов или комитетом кредиторов. А вот заключить соглашение о новации в конкурсном производстве нельзя.
Считаются погашенными требования кредиторов, которые не удовлетворены по причине недостаточности имущества должника.
Все сведения о погашении требований кредиторов конкурсный управляющий вносит в реестр требований кредиторов.
Предположим, что какое-либо имущество не было продано в ходе конкурсного производства, а кредиторы отказались принять это имущество для погашения своих требований. В этом случае оставшееся имущество передается на баланс органов местного самоуправления по месту нахождения должника.
Составление окончательного ликвидационного баланса.
После того как закончился процесс расчетов с кредиторами за счет средств, полученных от реализации конкурсной массы, составляется окончательный ликвидационный баланс предприятия-должника. Он содержит информацию об итогах конкурсного производства и, в том числе, о неудовлетворенных требованиях кредиторов.
Баланс утверждается общим собранием кредиторов, учредителями предприятия, согласовывается с налоговыми органами.