- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •«Владимирский государственный университет
- •Кафедра экономики и управления инвестициями и инновациями Налоговая политика
- •Составитель т.К. Снегирева Владимир 2012
- •Внимание!
- •Практическая работа № 1 Распределение налогового бремени
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 1
- •Практическая работа № 2
- •Затратный метод
- •Информационный метод
- •Пример расчета рыночных цен в целях налогообложения
- •Варианты заданий к практической работе № 2 (руб.)
- •Практическая работа № 3 Налог на добавленную стоимость
- •Расчет суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 3
- •Практическая работа № 4 Налогообложение фактической прибыли предприятий
- •Расчет налога на фактическую прибыль предприятия
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 4
- •Практическая работа № 5 Расчет обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятий.
- •Пример расчета отчислений от годовой заработной платы работников предприятия (в 2010 г.)
- •Пример расчета отчислений от годовой заработной платы работников предприятия (в 2011 г.)
- •Пример расчета отчислений от годовой заработной платы работников предприятия (в 2012 г.)
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 5 Практическая работа № 6
- •Теоретические основы
- •Размеры стандартных налоговых вычетов в зависимости от категорий налогоплательщиков
- •Расчет заработной платы работника с применением стандартных
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 6
- •Практическая работа № 7 Налогообложение материальной выгоды.
- •Пример расчета
- •Расчет материальной выгоды Таблица 1
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 7. Таблица 2
- •Практическая работа № 8 Расчет налога на имущество организаций
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Пример расчёта средней стоимости имущества, авансовых и годового платежа по налогу на имущество организаций
- •Варианты заданий к практической работе № 8
- •Практическое занятие № 9 Транспортный налог.
- •Основные ставки по транспортному налогу
- •Расчет транспортного налога
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 9
- •Практическая работа № 10 Выбор объекта при упрощенной системе налогообложения
- •Пример расчета.
- •Пример расчёта.
- •Пояснения к примеру расчёта
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Варианты заданий к практической работе № 10 Таблица 2
- •Практическая работа № 11 Расчет единого налога на вмененный доход
- •Пример расчета.
- •Расчёт общей суммы единого налога на вменённый доход, подлежащей уплате за налоговый период
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Как устанавливаются корректирующие коэффициенты к1 и к2?
- •Практическая работа №12 Определение налогового бремени предприятия.
- •Состав и структура налоговых платежей предприятия.
- •Задание к практической работе
- •Вопросы к практической работе
- •Библиографический список.
Практическая работа № 2
Определение цены товаров (работ, услуг)
для целей налогообложения.
Цель работы: овладеть методами расчета рыночных цен на товары, работы, услуги для целей налогообложения.
Теоретические основы.
В соответствии с НК РФ Ч I, II (ст. 40) налоговые органы могут осуществлять контроль за полнотой и правильностью применения цен, которые устанавливаются предприятиями.
Данную оценку налоговые органы вправе осуществлять в следующих случаях совершения сделок:
между взаимозависимыми лицами;
по товарообменным (бартерным) сделкам;
при совершении внешнеторговых сделок;
при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или понижения от уровня цен, которые применяются предприятием (налогоплательщиком) по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени.
Согласно ст. 20.1 НК РФ, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным ст. 20.1, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Если обнаруживается, что цена сделки отклоняется от её рыночного значения более чем на 20 %, то налоговый орган «вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени».
Рыночные цены определяются на основе взаимного действия законов спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров, работ, услуг. При этом расчёты ведутся применительно к сопоставимым экономическим (коммерческим) условиям с учетом различных рыночных
факторов влияния на спрос и предложение: сезонные колебания, изменения качества и потребительских свойств товаров, работ, услуг, истечение сроков их реализации, маркетинговая политика и другие.
В отечественной экономической практике при определении рыночных цен на основе взаимодействия законов спроса и предложения является затруднённым в силу отсутствия и условности необходимой соответствующей статистики.
В этой связи НК РФ предусматривает применение следующих методов расчёта рыночных цен товаров, работ и услуг:
метод цены последующей реализации;
затратный метод;
информационный метод.
Метод цены последующей реализации (перепродажи)
Рыночная цена (РЦпп) определяется:
где Цпп - цена, по которой покупатель товара (работы, услуги) его
перепродал (реализовал);
Зпп - затраты, которые покупатель товара (работы, услуги) несёт
при его перепродаже (реализации) и продвижении;
ППП - обычная для данной сферы деятельности прибыль покупателя.
В данном методе не учитывается первоначальная цена, по которой покупатель приобрёл товар (работу, услугу) у продавца.