17. Zúčtovací vztahy – směnky, eskontní úvěry

Směnka

• je nepominutelný závazek uhradit určitou částku v určité době na určitém místě

• má určité své náležitosti – jsou uvedeny ve skriptech

• vystavuje se v okamžiku, kdy dlužník není schopen uhradit závazek vzniklý na základě faktury

• umožní odklad platby, za který dlužník platí směnečný úrok

• směnečný úrok je součástí směnečné sumy a je splatný k datu dospělosti směnky

• u víceleté směnky je postupně zúčtován úrok v časové souvislosti s hospodářským obdobím, kterého se týká

• směnka představuje poskytnutí obchodního úvěru mezi směnečnými partnery

• směnečný úrok nesmí být vyšší (lichvářský), než je zákonem stanovená mez

• směnečný úrok není na směnce vyčíslen samostatnou částku, ale je v jedné sumě, která je místopřísežně potvrzena, že bude dlužníkem uhrazena

Účtování – směnky k inkasu

601 – Tržby 311 312

100 119 119 140 3

1 2

343 662

19 21

1 – faktura

2 – vystavení směnky dlužníkem (směnečná suma zahrnuje směnečný úrok)

3 – úhrada směnky v době dospělosti

Účtování o eskontním úvěru

• diskontní úvěr poskytuje banka na základě žádosti a přijetí směnky jako zástavního cenného papíru

• hodnota poskytovaného eskontního úvěru je snižována o úrok sražený předem při poskytnutí úvěru – tzv. diskont = úrok sražený předem

• musíme s tímto počítat při vystavování směnky a počítání se směnečným úrokem – ten musí být vyšší než diskontní úrok

• eskontní úvěr je nižší o diskontní sazbu, s touto skutečnostní nutno počítač při sjednávání směnečného úroku, který by měl být vyšší než diskont

- poskytuje banka na základě žádosti a přijetí směnky jako zástavního cenného papíru

- hodnota poskytovaného eskontního úvěru je snižována o úrok sražený předem při poskytnutí úvěru (= diskont)

s touto skutečností je nutno počítat při sjednávání směnečného úroku, který by měl být vyšší než diskont

312 313 232 221

140 140 140 137 137

1 3 2

1 – směnečná suma eskontované směnky při žádosti o eskontní úvěr

2 – poskytnutí úvěru na BÚ podniku (hodnota snížená o diskont)

3 – proplacení směnky, která je v držení peněžního ústavu

• účtování v případě, že směnečný dlužník směnku neproplatí

• Legenda:

1. proplacení úvěru peněžnímu ústavu včetně úroků

2. zrušení pohledávky za eskontované cenné papíry a obnovení směnečné pohledávky; následuje vymáhání proplácení směnky soudní cestou

Směnky k úhradě

• vyjadřují závazkový vztah, kdy mi vystavíme někomu směnku s odkladem data k úhradě

• Legenda:

1. faktura dodavatele, která nemůže být uhrazena penězi

2. vystavení dlužné směnky k úhradě dodavateli

3. směnečný úrok zahrnutý do směnečné sumy

• poznámka: vystavením směnky se nemění povinnosti vůči státnímu rozpočtu z titulu zúčtování DPH

SMĚNKY – POKRAČOVÁNÍ

311 312 313

1000 1200 1200 1 1200 1200

3

662 232 221

200 1200 1100 2 1100

100

4 562

100

2 – částka eskontního úvěru je snížena o diskont

3 – proplacení směnky, která je v držení peněžního ústavu jako zaslaný CP, která je původním dlužníkem, který

směnku vystavil

4 – směnečný úrok zúčtovaný na vrub nákladů

Poznámka: v případě, že směnečný dlužník směnu v bance neproplatí, požaduje banka navrácení úvěru od

úvěrovaného objektu

Pak je účtování následující:

312.  313

1200 1200 1200

2

232.  221

a) 1100 1100 1200

1

562

b) 100

1 – proplacení úvěru peněžnímu ústavu včetně úroků

2 – zrušení pohledávky za eskontované CP a obnovení směnečné pohledávky

Následuje vymáhání proplácené směnky soudní cestou.

SMĚNKY K ÚHRADĚ

- závazkový vztah, kdy my vystavíme někomu směnku s ohledem platby

- vystavujeme ji dodavateli za částky, které nemůžeme hradit ihned penězi

321.  321

2

1000 1000 1000 1

562

100 3 100

1 – faktura dodavatele, která nemůže být uhrazena penězi

2 – vystavení dlužné směnky k úhradě dodavateli (uhradíme za 6 měsíců), směnečná suma obsahuje úrok jako

odměnu platby

3 – směnečný úrok zahrnutý do směnečné sumy

V době dospělosti směnky dojde k úhradě z BÚ.

Poznámka: Vystavení směnky se nemění povinnosti vůči státnímu rozpočtu z titulu účtování DPH.