3. Ознакомление с организацией бухгалтерского учета

Учет денежных средств в кассе

Студент должен: изучить действующие в организации инструктивные указания о порядке учета, хранения и контроля наличных денежных средств и денежных документов в кассе, организацию бухгалтерского учета движения наличных денег по счету 50 «Касса», порядок инвентаризации денежных средств в кассе; ознакомиться с ведением кассовой книги; самостоятельно составить корреспонденцию по счету 50 «Касса».

Первичные документы по учету кассовых операций:

• приходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-1);

• расходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-2);

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Унифицированная форма N КО-3);

• кассовая книга (Унифицированная форма N КО-4);

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Унифицированная форма N КО-5);

• акт инвентаризации наличных денежных средств (Унифицированная форма N ИНВ-15);

• журнал-ордер №1 и ведомость №1а;

• главная книга по счету 50;

• расчет лимита остатка кассы (форма № 0408020).

Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах предприятия (организации)

Студент изучает: действующие в организации инструктивные указания о порядке учета и контроля денежных средств на расчетных счетах; знакомится с порядком ведения счетов 51, 52, 55; принимает участие в обработке выписок банка и заполнении применяемых в организации регистров аналитического и синтетического бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке; заполняет журнал-ордер №2 и ведомость №2.

Первичные документы и учетные регистры:

• платежное поручение (форма 0401060);

• платежное требование (форма 0401061);

• инкассовое поручение (форма 0401071);

• платежный ордер (форма 0401066);

• реестр счетов (форма 0401065);

• реестр переданных на инкассо расчетных документов (форма 0401014);

• заявление об акцепте, отказе от акцепта (форма 0401004);

• аккредитив (форма 0401063);

• объявление на взнос наличными (форма 0402001);

• выписка банка;

• журнал-ордер №2 и ведомость №2;

• главная книга по счетам 51,52, 55.

Учет текущих операций и расчетов

Студенту следует изучить сложившуюся в организации систему взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Первичные документы и учетные регистры:

• договора на оказание услуг;

• акт приемки-сдачи выполненных работ;

• бухгалтерская справка-расчет;

• акты сверок с контрагентами;

• акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17);

• справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к ИНВ-17);

• журнал-ордер по сч.60, 62, 73, 76;

• оборотно-сальдовые ведомости по сч.60, 62, 73, 76;

• главная книга по счетам 60, 62, 73, 76.

Учет кредитных операций

Студенту необходимо получить сведения о банковских кредитах и займах организации, изучить порядок оформления и получения кредитов и займов, отражения информации о движении задолженности по кредитам и займам на счетах аналитического и синтетического учета 66, 67, самостоятельно заполнить журнал-ордер №4 и ведомость №4а.

Первичные документы и учетные регистры:

• кредитный договор;

• расчет процентов по кредиту;

• оборотно-сальдовые ведомости по сч.66,67;

• журнал-ордер по сч.66, 67;

• главная книга по счетам 66, 67.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Студенту необходимо ознакомиться с порядком выдачи денег в подотчет; самостоятельно проверить и обработать авансовый отчет о командировочных расходах; изучить порядок составления корреспонденции по счету 71.

• авансовый отчет (Унифицированная форма N АО-1);

• журнал-ордер №7;

• главная книга по счету 71.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Студент должен изучить организацию аналитического и синтетического учета по счетам 19 «НДС по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному обеспечению и страхованию». Ознакомиться с перечнем налогов и сборов уплачиваемых предприятием, базой принимаемой для их расчета, ставками, источниками уплаты налогов. Привести корреспонденцию по начислению отдельных видов налогов. Изучить порядок зачета НДС по приобретенным ценностям.

Первичные документы и учетные регистры:

• счета-фактуры;

• расчет начислений по налогам и сборам уплачиваемым на предприятии;

• расчет начислений в ПФ РФ;

• расчет начислений в ФСС РФ;

• оборотно-сальдовая ведомость по сч.68, 69;

• Ж-О по счету 68, 69;

• главная книга по счету 68,69;

• декларации по налогам и сборам.

Учет капитальных вложений

Студент должен определить способы ведения капитального строительства в организации, изучить документы, отражающие затраты и выполненные работы подрядными и строительными бригадами, организацию аналитического и синтетического учета по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», регистры в которых ведется счет, порядок приема в эксплуатацию законченных объектов, источники финансирования капитальных вложений.

Первичные документы и учетные регистры:

• ввод первичных документов по поступлению ОС и НМА;

• оборотно-сальдовая ведомость по сч. 08;

• главная книга по счету б/у 08;

• технические акты ввода в эксплуатацию ОС;

• приказы по вводу в эксплуатацию ОС и НМА.

Учет основных средств и нематериальных активов

Студент должен изучить основные нормативные документы, регламентирующие порядок учета, оценки и выбытия основных средств и нематериальных активов; ознакомиться с порядком начисления амортизации, учетом амортизационных отчислений, отнесением амортизации на производство; самостоятельно составить расчет амортизационных отчислений; изучить систему учета капитального ремонта основных средств; ознакомиться с аналитическими счетами ремонта основных средств; уметь самостоятельно составлять корреспонденцию счетов по учету основных средств и нематериальных активов.

1. Рассмотреть:

состав внеоборотных активов и особенности их квалификации в организации;

первичные документы и регистры аналитического учета по дви­жению внеоборотных активов.

2. Ознакомиться с:

• квалификацией и оценкой внеоборотных активов;

• организацией их инвентарного учета, учета поступления и вы­бытия;

• порядком расчета и учета амортизации, учета ремонта основных средств;

• порядком учета капитальных вложений, ввода в действие новых объектов;

• системой контроля за использованием внеоборотных активов;

• результатами инвентаризации внеоборотных активов и их отра­жением в учете.

3. Сделать вывод о соответствии осуществляемого учета в орга- низации нормативно-законодательным положениям по учету ос- новных средств.

Первичные документы и учетные регистры:

• акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ОС-1);

• акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (ОС-3);

• акт на списание основных средств (ОС-4);

• акт на списание автотранспортных средств (ОС-4а);

• инвентарная карточка учета основных средств (ОС-6);

• акт о приемке оборудования (ОС-14);

• акт приемки-передачи оборудования в монтаж (ОС-15);

• акт о выявленных дефектах оборудования (ОС-16);

• карточка учета нематериальных активов (НМА-1);

• акты приема-передачи НМА;

• инвентарная книга учета объектов НМА;

• ведомость начисления амортизации ОС и НМА;

• инвентаризационная опись основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-1);

• инвентаризационная опись нематериальных активов (Унифицированная форма N ИНВ-1а);

• акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-10);

• сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-18);

• приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма N ИНВ-22);

• оборотно-сальдовые ведомости по сч. 01, 02, 03, 04, 05;

• главная книга по счетам б/у 01,02,03,04,05;

• журналы-ордера по движению ОС и НМА.

Учет финансовых вложений

Изучить организацию учета финансовых вложений по счету 58 «Финансовые вложения». Изучить особенности учета паев, в том числе взносов в уставной капитал других организаций, акций, учета векселей и отражения операций по дисконту векселей. Принять участие в заполнении учетных регистров по учету финансовых вложений.

Первичные документы и учетные регистры:

• договор;

• акт приема-передачи ЦБ;

• сертификат эмиссионной ценной бумаги;

• выписка со счета депо (содержит: реквизиты счета депо и депозитария, сведения о ценной бумаге (количество, характеристики), наименование владельца, дату перехода права собственности, сведения о документе, на основании которого произошла смена владельцев);

• выписка из реестра акционеров и др.;

• книга учета ценных бумаг;

• инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (Унифицированная форма N ИНВ-16)

• оборотно-сальдовую ведомость по сч. 58;

• главная книга по счетам б/у 58;

• журналы-ордера по движению ценных бумаг и других финансовых инструментов.