8. Основная нормативно-правовая база в области налогообложения. Структура Налогового Кодекса.

Состав налоговой системы РФ

Дата введения в действие	Глава налогового кодекса (НК)
1 января 2001	Глава 21. Налог на добавленную стоимость Глава 22. Акцизы Глава 23. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Глава 24. Единый социальный налог (отменен 1 января 2010)
1 января 2002	Глава 25. Налог на прибыль организации (НП) Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Глава 26.1. Единый с/х налог (ЕСН) Глава 27. Налог с продаж (отменен с 2004)
1 января 2003	Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (УСН) Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) Глава 28. Транспортный налог
1 января 2004	Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов Глава 26.4. Система налогообложения при выполнение соглашений о разделе продукции Глава 29. Налог на игорный бизнес Глава 30. Налог на имущество организации
1 января 2005	Глава 25.2. Водный налог Глава 25.3. Государственная пошлина Глава 31. Земельный налог

Налоговый кодекс (НК) состоит из 4-х частей:

Общая, Федеральные налоги, Региональные налоги, Местные налоги.

В настоящее время принята в первом чтении только общая часть (самая объемная). Она закладывает правовой фундамент налоговых отношений и определяет основы процесса налогообложения. Налоги и сборы делятся на пересекающиеся группы: регулируемые и нерегулируемые, федеральные, региональные и местные.

9. Иерархия нормативных актов в сфере налогообложения.

Иерархическая лестница подзаконных нормативных правовых актов в сфере налогообложения выстраивается в соответствии с объемом компетенции и положением государственного органа, издавшего акт, в системе органов государственной власти и выглядит следующим образом:

- указы Президента в случаях, предусмотренных законом;

- указы Президента, принятые до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу, до издания соответствующего закона;

- постановления Правительства в случаях, предусмотренных законом;

- постановления Правительства, принятые до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу, до издания соответствующего закона;

- нормативные правовые акты налоговых и иных органов исполнительной власти в случаях, предусмотренных законом;

- нормативные правовые акты налоговых и иных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу.

10. Разделение налогов по уровням власти. Особенности федеральных, региональных и местных налогов. Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяет ему воздействовать на социально-экономические процессы на различных уровнях. Такое разделение целесообразно проводить с учетом следующих принципов: налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер;

чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая), тем на более низком уровне государственной власти происходит ее налогообложение;

большинство регулирующих налогов устанавливается на федеральном уровне;

косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенная пошлина) также взимаются на федеральном уровне (косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара);

число совместных сфер ведения по налоговым вопросам федерации и ее субъектов должно быть минимизировано;

Налоговая система формируется и реформируется путем установления и введения новых налогов их изменения и отмены.

Установить налог или сбор означает не только дать ему название, но и определить в налоговом кодексе его плательщиков, а также основные элементы налога:

объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства (госдума и совет федерации). Поступление от федеральных налогов зачисляют в федеральный бюджет либо распределяют между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих бюджетов. В Компетенции субъекта РФ ограничить размер ставки по налогу в соответствии с НК.

Налог на прибыль: 20% = 2%федеральный бюджет + 18% максимальный процент (регионы могут снизить эту ставку до 13%)

Налоги субъектов РФ (региональные налоги) — это обязательные платежи, право устанавливать которые принадлежит субъектам. В поступление от этих налогов либо зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между региональным и местным бюджетами.

Местные налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. При установление местных налогов органы местного самоуправления имеют право определять указанные в налоговом кодексе элементы налогообложения. Если представительный орган местного самоуправления не реализует указанное право, то применяются предельные ставки и льготы, закрепленные федеральным законодательством.

Если представительный орган не реализует указанное право, то применяются придельные ставки и льготы, закрепленные федеральным законодательством.