Методология формирования налоговой системы

1. Сущность и характеристика налоговой системы, элементы налоговой системы.

2. Правила построения налоговой системы сформированные Смитом. Современные принципы построения налоговой системы.

Принципы построения в налоговой системы РБ.

3. Налоговая система унитарных государств.

4. Основная налоговая система федеративных государств.

5. Характеристика налоговых систем стран СНГ.

6. Основные недостатки действующих система налогообложения и направления их реформирования.

7. Гармонизация налоговых систем в странах СНГ.

1. Налоговая система – это закрепленная законно совокупность элементов, принципов, построения, ее образующих.

Родовыми признаками налоговой системы считаются: законный, легальный характер платежей, хозяйственная самостоятельность плательщиков.

Элементами налоговой системы является: система налогообложения, налоговое производство, налоговый контроль, налоговая политика, система налоговых органов, международных аспектов налогообложения, принципы и методы ее построения.

Под налоговым производством понимают оформление документации.

Налоговый контроль – система мер по обеспечению…

2. Известный экономист А.Смитт в своем сочинении “исследование по природе и причинах богатства народов” считал, основными принципами налогообложения:

- всеобщность;

- справедливость;

- определенность;

- удобность.

“Подданные” государства должны давать средства и достижения цели общества или государства.

Каждый по возможности и соразмерно своему доходу заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взымания) удобным для плательщика.

Этот перечень будет дополнен. Современные принципы налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Поскольку возможности плательщиков не одинаковы, то должны устанавливаться дифференциальные ставки, т.е. налоги должны быть прогрессивными.

2. Налогообложения должно носить однократный характер.

3. Обязательность.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков, экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легкой адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребителям.

6. Налоговая система, должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом в государственной экономической политике.

Принципы построения налоговой системы РБ:

1. Всеобщность. Охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы в независимо от организационно-правовой формы.

2. Стабильность. Устойчивость налогов и налоговых ставок во времени.

3. Равнонаправленность. Взымание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в дом от доходов и прибыли.

4. Обязательность. Принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

5. Социальная справедливость. Установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия и оказывающих щадящие воздействия на низкодоходные предприятия и группы населения.

6. Однократность. Не допущение двойного налогообложения объекта.

7. Простота и доступность для восприятия.

3. Налоговая система Италии

Налоговые поступления являются основным источником государственного бюджета (80 процентов).

Налоги: налоги с наследства и дарений, НДС, специальный акцизы, налоги с деловых операций.

Швеция.

Налоговая система Швеции включает следующие виды налогов:

- подоходные налоги с граждан и компаний;

- налоги на наследства и дарения;

- акцизы;

- гербовые налоги.

Сбором налогов занимается Национальное налоговое управление и налоговые органы земель.

Резиденты Швеции подлежат обложению подоходными налогами по всем своим доходам из всех источников Швеции и за ее пределами.

Резиденты платят муниципальный подоходный налог с доходов от работы по найму и осуществления коммерческой деятельности плюс национальный подоходный налог с этих же доходов, если сумма превышает 200 тыс. крон в год. Они также платят национальный подоходный налог со своих доходов от к-ла.

Ставки муниципального подоходного налога различаются по регионам и составляют примерно 31 процент, национальный подоходный налог с доходов от работы по найму и от коммерческой деятельности – 25 процентов; доходы от количества облагается по ставке 30 процентов.

Отчетный год – календарный год.

Срок представления налоговых деклараций до 15 февраля года, следующего за отчетным.

НДС облагаются все продажи товаров и услуг осуществляемых в коммерческих целях на территории Швеции.

Импорт облагается НДС, а экспорт – освобождается от НДС.

Отчетный период – два месяца; ставка – 25 процентов (12 процентов).

Освобождены от НДС банковские и финансовые услуги, страхование, услуги здравоохранение, образование и на производство радио, телевидение, и услуги почты.

Прочие налоги:

1. Налог на наследство и дарение. Ставка 10-30 процентов;

2. Специальный подоходный налог для компаний страховавшие жизни и для пенсионных фондов (10 процентов);

3. Гербовые налоги и сборы;

4. Акцизы (на табак, спиртное, бензин).

4. ФРГ

Налоги делятся на:

- федеральные;

- земельные;

- совместные;

- муниципальные;

- церковные.

Основные налоги: подоходный, промысловый, земельный, корпорационный, на имущество, на доход с к-ла, НДС.

В основу налогообложения положен принцип равного налога на равный доход независимо от его источника.

Промысловый налог:

- налог на к-ла;

- налог на доход.

Объектом обложения являются промысловые предприятия, занимающиеся любым видом деятельности за исключением сельского, лесного хозяйства и индивидуальной трудовой деятельности.

Промысловый налог относятся к числу косвенных.

Земельный налог является налогам на недвижимое имущество.

Объекты обложения - предприятия сельскохозяйственного и лесного хозяйства, земельные участки, строения, находящиеся на этих участках.

Корпорационный налог является прямым налогам на фактически полученную прибыль, подлежащую налогообложению и распределяющийся между федеральными и земельными бюджетами.

Налог на доходы с к-ла является одной из форм подоходного налога.

Налог на имущество: налогообложению подлежат имущества предприятий сельскохозяйственного и лесного хозяйства, недвижимого имущества, юридических и физических лиц.

НДС – косвенный налог на общественное и личное потребление, взымаемый на всех стадиях движения товаров и услуг.

США

Федеральный подоходный налог составляет основную часть бюджета государства. Взымается с физических лиц, индивидуальных предприятий, не имеющих статус юридического лица.

Налоговые льготы … от налогового статуса.

Налог на прибыль с корпораций.

Его доля равняется 7 процентов.

5. Украина

Налог на доходы граждан.

Субъект налогообложения – граждане Украины, или граждане и лица без гражданства.

Объект – совокупный доход за календарный год.

Налог на прибыль:

Субъект – предпринимателей, бюджетные общественные предприятия, учреждения и организация, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли.

Объект – прибыль предприятий.

Налог на землю:

Объект – земляные участки, которые находятся в собственности или в пользовании, в точности на условии аренды.

Плательщик – собственник земли или землепользователь.

Плата за землю делится на два вида:

- налог на землю;

- арендная плата.

Косвенные налоги:

1. НДС.

Плательщик – предприятия всех форм собственности; физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Налог платится независимо от объемов продаж (исключается физические лица, которые выплачивают рыночный сбор, т.е. торгуют на рынке).

Объект – операции по продаже товаров, работ, услуг на территории Украины, ввоз и вывоз товаров.

База налогообложения операций по продажам товаров определяется исходя из их договорной стоимости.

Ставка налога – 20 процентов от базы налогообложения.

2. Акцизный сбор – налог на высокорентабельные и монопольные товары.

Он включается в отпускную цену.

Ставки устанавливаются в процентах от стоимости.

3. Местные налоги и сборы.

Их уплачивают юридические и физические лица.

4. Коммунальный налог.

Плательщик - все юридические лица.

От уплаты налога освобождается сельскохозяйственные предприятия.

Объект – фонд оплаты труда.

Ставка – 10 процентов от объекта налогообложения.

5. Налог с рекламы.

Объект – стоимость услуг за установления и размещения рекламы.

Ставки – 0,1 процент от стоимости услуг за одноразовую рекламу.

– 0,5 процентов от стоимости размещения рекламы на длительное время.

6. Сбор на право использования местной символики.

Плательщики – юридические лица, которые используют местную символику в коммерческих целях.

Объект – стоимость произведенной продукции, работ, услуг.

Ставка сбора не должна превышать 0,1 процентов от налогообложения.

Российская федерация

В России вводится трехуровневая система налогообложения.

Налоги подразделяют на федеральные, региональные, местные.

Федеральные:

1. НДС;

2. Налог на доходы банков;

3. Налог на доходы от страховочной деятельности;

4. Акцизы;

5. Налог от биржевой деятельности;

6. Налог на операции с ценными бумагами;

7. Таможенные пошлины;

8. Отчисление из производства материально-сырьевой базы;

9. Платежи за пользование природными ресурсами;

10. Подоходный налог с физических лиц.

Местные:

1. Налог на имущество физических лиц;

2. Регистрационный сбор с физических лиц;

3. Налог на строительство объектов производственного назначения;

4. Сбор за право торговли;

5. Налог на рекламу;

6. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники;

7. Лицензированный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;

8. Сбор за выдачу ордера на квартиру;

9. Сбор за парковку автотранспорта;

10. Сбор за участие в бегах на ипподромах;

11. Сбор со сделок, совершаемых на биржах;

12. Сбор за открытие игорного бизнеса;

13. Налог на содержание жилищного фонда.

Прямые: подоходный налог на прибыль корпораций.

Косвенные: НДС, акцизы, на наследство, на недвижимое имущество.

6. Пути реформирования налоговой системы РБ

1. Снижение до минимума, а в последствии отмена налогов, уплачиваемых с выручки.

2. Снижение налога времени на фонд заработной платы.

3. Сокращение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками их адм-ия.

4. Пересмотр механизма формирования базы исчисления налога на прибыль.

5. Снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы их исчисления.

6. Максимизация упрощения налогообложения индивидуальных предпринимателей.

1. Необходимо постоянно сокращать сов. ставку оборотных налогов, а также не допускать ведении новых налогов; постоянное замещение данных налогов другими источниками финансирования государственных расходов.

2. Для снижения нагрузки на фонд заработной платы необходимо восстановление минимальной почасовой ставки оплаты труда, создание благоприятных условий для развития индивидуального предпринимательства, снижение налоговой нагрузки на средства, предназначенные на оплату труда.

Одним из шагов в этом направлении могли бы стать объединение всех платежей от фонда заработной платы, включая платежи фонд социальной защиты населения единый социальный налог с последующим расщеплением полученных средств в соответствии с их целевым назначением.

В 2001 году проведена работа по упрощению порядка налогообложения индивидуальных предпринимателей. Декретам президента введен единичный налог для индивидуальных предпринимателей, ставки, которых дифференцируемы в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Одновременно отменены отрывные талоны, учет доходов и расходов.

Поступают предложения по использованию налога на имущество в качестве основной и балансирующей статьи бюджета, но это может привести к вымыванию оборотных средств крупных предприятий, а для предприятий, деятельности, которых не требуют значительных основных фондов это приведет к существенному снижению налоговой нагрузки.

7. Распад СССР и создание СНГ неизбежно потребовали от новых суверенных стран согласования экономической и финансовой политики.

Это было обусловлено высокой степенью интегрированности и взаимосвязи всех хозяйственных секторов стран участников СНГ.

13 марта 1992 года в Москве было подписано соглашение между правительствами стран участниками СНГ о согласовании согласованных принципах налоговой политики.

Правительства государств, участников СНГ взяли на себя обязательства проводить согласованную налоговую политику на основе унификации принципов и правил налогообложения и принять единый перечень основных налогов, затрагивающих интересы всех входящих в содружество государств. Данное положение по мнению сторон должно обеспечить заинтересованность в инвестиционной и других формах финансово-хозяйственной деятельности на территории всех государств участником СНГ.

Среди прямых налогов страны участники СНГ договорились принять на своей территории налог на прибыль предприятий не зависимо от форм собственности, подоходный налог с физических лиц.

Типовое соглашение определяет унифицированные подходы и условия при подготовки соответствующих соглашений и имеет рекомендательный характер.

Налоги и отчисления, формирующие республиканский бюджет.

1. НДС;

2. Акцизы на отдельные товары (за исключением акцизов, полностью передаваемых в бюджет области и города Минска;

3. Налог на доходы и прибыль юридических лиц;

4. Налог на игорный бизнес;

5. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС

и отчисления в государственный фонд занятости населения;

6. Налог на доходы от других видов деятельности;

7. Отчисление в республиканские целевые фонды;

8. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц;

9. Подоходное налогообложение.

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
1. Налог на прибыль.	Юридические лица включая иностранные юридические лица, юридические лица с иностранными инвестициями их филиалы, представительство, и иные строительные с подразделения имеющие отдельный баланс и расчетный или иной счет в банке, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общественных дел, или которым поручили выручку до ее распределения.	Прибыль	Балансовая прибыль	Балансовая прибыль (прибыль от реализации П, Т, Р, и У + прибыль от реализации активов предприятия товарно-материальных ценностей, основных средств) + не реализационные доходы – не реализационные расходы – налог на недвижимость – прибыль, обл. налога на доходы за вычетом налога на доходы – льготируемая прибыль.	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Накопительный	24%; 15%; 10,7%; 0%.	1 год	22 числа месяца следующего за четным 24 числа….
2. НДС	- // -, осуществляющие реализацию Т, Р, У, или провоз Т на таможенную территорию РБ	Добавл. стоимость	Обороты по реализации Т, работ и У, и товары, ввозимые на таможенную территорию РБ.	Обороты по реализации Т, раб. и У, и товары ввозимые на таможенную территорию РБ, за исключением освобождаемых от налогообложения и облагаемых по поставкам на основании льгот.	-//- При в бюдж. (ВР*ставка)/ (100 + ставка) ((С+П)*ставка)/ (100-ставка)	-//-	-//-	Зачетный	Основные – 20% Льготные – 10% и 0% < 16.67% и 9,09% >	1 месяц	-//-

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
3. Акцизы	Юридические лица… осуществляющие производство и реализации подакцизных товаров.	Объем или стоимость, производственных, реализованных или ввезенных подакцизных товаров.	1. Произведенным подакцизным товаром – как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении – как стоимость подакцизных товаров, определяемая, исходя из отпускных цен без учета акцизов. 2. По подакцизным товаром в возимых на таможенную территорию РБ – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении – как таможенная стоимость. 3. При реализации ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров как стоимость реализованных подакцизных товаров, либо как объем реализованных подакцизных товаров, в натуральном выражении	Себестоимость + прибыль + НДС + республиканские отчисления + местные целевые сборы * ставку / 100 - ставка при начислении акул. за (1) 2. от реализации: А=((ВР-НДС-Ро-Мус)хСТ)/ 100 По воз. на тамож. территорию РБ Т акциз исчисляется исходя из тамож. ст-ти, увеличиваемой на подлеж. уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление.	Физические единицы измерения объема и денежного выражения.	Штуки, кв.м., рубли и т.д.	Нормативный и расчетный (в зависимости от вида акцизных товаров)		Устанавливается в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые спец. ставку) и процентные ставки.	Месяц	В-т от суммы налога
4. Налог на доходы.	-//- (по налогу на прибыль)	Доход	-//-	Дивиденды и приравненные к ним доходы.	Денежное выражение.	Рубли	Нормативн.	Кассовый	15%	Месяц	24 число месяца, следующим за отчетным

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
5. Налог на доходы индивидуальных юридических лиц не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство	Индивидуальные юридические лица, их филиалы, представительство и другие сторонние подразделения, не имеющие в РБ постоянного представительства	Доход	-//-	1. Дивиденды роял. Лицензии и другие доходы по перечис., опр-му совм. 2. Доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности облигации на искл. векселей, займов, вкладов, депозитов, кредитов, пользование временно свободными формами на счетах банков РБ 3. Плата за фракт в связи с осущ. – наем. междунар. перевозок. 4. Стоимость Т, ввезенных и реализованных на выставках-продажах, ярмарках	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	15% 10% 6% 10%	Месяц	24 число месяца след. за отчетным
6. Налог на доходы в отдельных сферах деятельности	Фин. кредитные учреждения и банки	Доход	Доход	Доход – налог на недвижимость – издержки	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	Для фин.- кред. Учреждений – 40% Для банков – 30%	Месяц	20-ые числа исчисляется 22 числа мес., след. за ним выплачивается
7. Подоходный налог с физических лиц	Физ. лица	Совокуп. доход	Доход	Совокуп. доход – необлагаемый (1 базовая величина заработной платы – льготируемый доход – налог вычита)	Денежное выражение	Рубли	Расчетный	Накопительный	9, 15, 20, 25, 30% + фиксирован-ные суммы	Год	Начисляется при начислении заработной платы. Выплачивается – при выплате (не позднее 3-ех дней)

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
8. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в фонд содействия занятости	Тоже, что и налог на прибыль	Фонд з/п.	Фонд з/п.	Фонд заработной платы – льготируемая часть фонда заработной платы	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	5 %	Месяц	Тоже, что и подоходный налог с физических лиц
9. Отчисление с фонда социальной защиты населения	-//- чрез.	-//- чрез.	-//- чрез.	-//- чрез.	-//-	-//-	-//-	-//-	35 % 1 % за счет работника	-//-	-//-
10. Земельный налог	-//-, имеющие во владении земель. участки на территории РБ	З/участок, представ. личный во владении, показывающие или собственность в соотв. с установленным порядком	Площадь земель и земельного участка	Площадь земель и земельного участка	Физическая характеристика	Руб./га	Расчетный	Кассовый	3-т на земли с/х назначения от кадастровой оценки и вида земельного угоди. На земли пром. назначения от места нахождения, от численности населения, населения п-а от вида адм.-тер. единицы	Квартал	З-т от квартала

Название налогов	Субъект	Объект	Предмет	Налоговая база	Масштаб	Единицы н/о	Метод н/о	Методы учета налоговой базы	Ставка	Налоговый период	Срок исчисления и уплаты
11. Экологический налог. а) платеж за добычу прир. р-сов. б) за выбросы (сбросы) загрязн. в-в в) за переработку нефти и нефтепродуктов.	-//- налог на прибыль, осуществляющие а, б, в.	а) добыча прир. р-сов б) сбросы (выбросы) загрязн. в-в в) нефте-прод-ты	V-ны	V-мы	Физ. хар-ка	а) м, куб.м, кг б) куб.м, м в) м	а) Нормат. б) Расчетн. в) Нормат.	Кассовый	а) в руб/т в з-ти от добываемых прир. р-сов. б) за сбросы з-т от степени очищенности сбрасываемых вод (оцищен., недостаточно очищен., неочищен.) за выбросы. От класса выбрасываемых в-в (4 класса опасности и без классовые) в) с/н	Месяц	20 числа 22 числа
12. Налог с продаж а/м топлива	-//-, осущ. операции по реализации а/м топлива на тер-рии РБ	Операции по реализации а/м топлива на тер-рии РБ	Оборот по реализации а/м топлива	Выручка – НДС	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	20%	Месяц	-//- как НДС
13. Оффшорный сбор	-//- осущ-щие перечисление ден. ср-в за оказанные услуги или вып-ные работы на счета РБ, за регистрированных в этих зонах или открытых в оффшорных зонах. Операции по расчетам за вып. работы	Ден. ср-ва, перечисл. за выпл. работы (по перечню)	Ден. ср-ва, перечисл. за выпл. работы (по перечню)	Ден. ср-ва, перечисл. за выпл. работы (по перечню)	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Кассовый	15% в валюте, перечисляемой нерезиденту	Месяц	По факту перечисл. ср-в нерезиденту
14. Налог на недвижимость	-//- имеющие с соб-ти, владении или распоряжении осн. пр-ые и непр-ые фонды, незавершенное строительство	Осн. пр-ные и непр-ные фонды, незавершенное строит-во	Ст-ть	Ст-ть – льготируемая ст-ть	Денежное выражение	Рубли	Нормативный	Накопит-ный	1-3% в з-ти от области	Год	Покварта-но (устанавливаются)

1. Местное налогообложение формируется в полной зависимости от расходов местных органов власти.

Часть платежей, поступающие в местные бюджеты по сути являются республиканским и направляются в доходы в местных органов власти в соответствии с законом .

Распределение доходов, поступающих от республиканских платежей определяется в соответствии с законом о бюджете на каждый год, устанавливается процентное соотношение поступления доходов в бюджеты различных уровней.

Налоги и неналоговые платежи, которые устанавливаются местными органами власти, также в разрешительном порядке устанавливается законом о бюджете.

В основном местные налоги и сборы призваны либо покрыть конкретные расходы по действию органов власти в интересах налогоплательщика либо профинансировать целевой вид расходов, связанных с местным самоуправлением.

Каждый год при определении местного бюджета (доходов и расходов) уточняется перечень платежей, который будет введен местными органами власти. Для того, чтобы прекратить необоснованный прирост местных налогов и сборов втройне о бюджете оговаривается максимально возможные размеры взымания всех платежей в сумме от определенных показателей, характеризующий источник покрытия.

2. Таблица. В 2003 году существует следующие нормативные отчисления в бюджеты областей и городов.

3. Минска:

1. Акцизы на а/м топлива – 20 процентов;

2. НДС на Т, Р, У производимые на территории РБ:

Брестская область – 66 процентов

Витебская область – 47 процентов

Гомельская область – 42 процентов

Гродненская область – 58 процентов

Минская область - 73,8 процентов

Могилевская область – 100 процентов

г. Минск – 31,5 процентов

3. Налог и прибыль юридических лиц:

Брестская область – 60 процентов

Витебская область – 44 процентов

Гомельская область – 33 процентов

Гродненская область – 43 процентов

Минская область - 39 процентов

Могилевская область – 100 процентов

г. Минск – 29,2 процентов

Полностью поступает в бюджет областей и города Минска подоходный налог, плата за древесину, основных лесных пород, опускаемых на корню, плата за пользование лесам, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог на добываемые из природной среды и ресурсы, экологический налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог при упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

4. Акцизы по вину, слабоалкогольным напиткам и винным, кроме взымаемых при ввозе на таможенную территорию РБ.

5. Единый налог с предпринимателя и иных физических лиц.

6. Единый налог для производителей с/х продукции.

7. Налог на игорный бизнес.

3. Областные, Минский городской советы депутатов, советы депутатов базового территориального уровня выводят на территории соответствующих территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

1. Сборы с пользователя (сбор за парковку в специальных оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использование местной символике, сбор на провидение аукционов, курортный сбор, рыболовные и охотничьи сборы, сбор на строительство в курортной зоне и т.д.).

2. Налог на продажу товаров в розничной торговой сети по перечню, утверждаемую советами депутатов за исключением социально-значимых товаров определяемых Совмином РБ.

3. Сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц, кемпингов, ресторанов, баров, кафе и других объектов сервиса).

4. Налог на рекламу с юридических и физических лиц.

5. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городских, пригородных, пассажирского транспорта, автобусов международного сообщения и содержания, ведомственного и городского электротранспорта. Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города, района).

6. Сбор за промышленную заготовку, закупку дикорастущих растений (их частей) грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработке или реализации.

7. Сбор с физических лиц при пересечении ими государственной границы РБ через пропуска.

Налоговые ставки по данным платежам не могут превышать по курортному сбору трех процентов от стоимости путевки, по 7 – 3 евро, или в эквиваленте белорусских рублях по курсу национального банка в РБ на дату уплаты на одно физическое лицо по 2 – 5% выручки от реализации товаров а на продажу товаров импортного производства за исключением подакцизных 15 процентов. От выручки, по 3 – 5% выручки от реализации; 4 и 5 совокупности 5 процентов от прибыли остающейся в распоряжении юридического лица, 6 – 5 процентов от стоимости объема закупленного сырья, дикорастущих растений, грибов, курортный сбор уплачивается по месту нахождения курортной зоны.

4. Тенденции:

1. Рост количества и разнообразия уплачиваемых налогов и сборов.

2. Целевая направленность платежей.

3. Низкий уровень налоговой нагрузки.

4. Высокая собирательность платежей и низкие издержки по администрированию.

5. Большой удельный вес в доходах занимают республиканские налоги и сборы.

Налоговое планирование

1. Содержание налогового планирования и особенности налогового планирования СЭЗ.

2. Сущность денежных накоплений как источника налогообложения. Основные формы денежных накоплений: добавленная стоимость, прибыль и сборы во внебюджетные фонды.

3. Затраты по производству и реализации продукции Р, У. Порядок формирования себестоимости продукции в соответствии законодательством РБ. Состав и содержание затрат, включаемых в себестоимость. Выручка от реализации П, Р и У. Формирование финансовый ресурсов для цели налогообложения.

4. Стр-ра цены на продукцию и места в ней налогов и неналоговых платежей. Порядок формирования цен. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей.