Тема: Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
1. Порядок расчетов с покупателями
2. Учет авансов полученных
3. Учет дебиторской задолженности
4. Учет резерва по сомнительным долгам
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счёт по отношению к балансу Активно-Пассивный (т.к. покупатели нам должны), счет-расчетов.
С-до по Дm -Σ задолженности покупателей за оказанные услуги, выполненные
работы, поставленные ТМЦ.
С-до по Кm - Σ полученных авансов (платежей )
ДО -Σ новой задолженности покупателей в отчётном периоде.
КО - погашение задолженности.
По Дm 62 счёта отражаются Σ расчётных документов предъявленных покупателям
Дm 62 Кm 90-1 Отражена стоимость отгруженных тмц,
выполненных работ, оказанных услуг (по обычным
видам деятельности) на Σ предъявленного счета
Дm 62 Km 91- стоимость проданных о.с, нма, тмц, ценных бумаг
(прочая деятельность предприятия ) на Σ
предъявленного счета.
Отражение выставленных покупателям расчётных документов (счёт и счёт-
фактура) осуществляется в Книге продаж.
По Km 62 отражается Σ поступивших платежей, включая суммы полученных авансов.
Дm 50 Km 62 поступили в кассу Σ от покупателей …
Дm 51,52 Km 62 поступили платежи, ℅ по полученным от покупателей векселям
Дm 60 Km 62 -уменьшение задолженности покупателей перед
поставщиками на стоимость тмц, отгруженных в счет
погашения задолженности
- зачет погашения долга покупателя перед поставщиком
посредствам передачи векселя.
Дm 62 Km50,51 –возврат покупателям аванса или излишне уплаченных ∑
Дm 62 Km 91-1 - отражена положительная курсовая разница при пересчете
задолженности.
Дm 91 Km 62 - начислена пеня к уплате за не соблюдение условий договора,
- отрицательная курсовая разница при пересчете задолженности
Аналитический учет по счету 62 ведется:
-по каждому предъявленному счету.
-при расчетах с плановыми платежами – по каждому покупателю.
При этом из аналитического учета должна быть возможность получения данных по:
-покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых
не наступил
-по неоплаченным в срок документам
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил.
- по дисконтированным векселям (учтённым в банках).
- по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
При ж –ордерной форме учёта аналитическим регистром является ведомость № 16 «Учёт движения готовой продукции», синтетическим - журнал-ордер № 11.