Вопрос 40,41. Налоговая система и налоги

Организованная совокупность форм налоговых отношений и управления ими.

Н.С. представляет собой законодательно установленные виды налогов, источники их уплаты, объекты налогообложения, ставки налогов, регулярность налогообложения и органы осуществляющие сбор налогов.

В системе налоговых отношений фигурируют:

- субъект налогооблажения (физ и юр. Лица)

- объект налогооблажения

- механизм формирования налогов. Выделяются прямые налоги(непосредственно с владельцев имущества и получателей дохода) и косвенные, взимаемые в сфере реализации и потребления товаров т.е. в конечном счете с потребителей (НДС, акцизы итд)

- источники налогов ( с доходов, с собственности итд)

-принципы взыскания

Налоговое регулирование:

- изминение ставок, их дифференциация

-введения и отмена льгот

- отсрочка платежей по налогам

- изминение базы налогооблажения через инвестиционные льготы ( специальные нормы амортизационных отчислений – ускоренная, 50% - амортизация, налоговые льготы на модернизацию и реконструкцию)

Налоговые ставки(величина налога на единицу облажения). Различают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные виды налоговых ставок.

- Твёрдая ставка – устанавливается в абсолютных суммах на единицу обложения незаивисима от размера дохода. (пример подушный налог, которым раньше облагался каждый гражданин)

- Пропорциональная ставка – фиксированный процент с дохода. Подоходный налог. В России с 2001г 13%.

- Прогрессивная ставка – процент увеличивается по мере роста облагаемого дохода (в 2001 году у нас отменили прогрессивную шкалу подоходного налога и мой учебник пишет, что после этого якобы больше налогов стало поступать в бюджет)

- Регрессивная ставка – наоборот, когда по мере роста дохода, ставка уменьшается

СОВРЕМЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РОССИИ (к 41му вопросу)

Трёхуровневая:

- федеральные налоги (НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль органзаций (2% зачисляется в федер.бюджет), водный налог.)

- налоги субъектов федерации (налог на имущество предприятий, транспортный, налог на прибыль в размере 18%)

- местные налоги (налог на имущество физ.лиц, земельный налог и др.)

Кроме того, существуют специальные налоговые режимы – упрощенная система налогооблажения, единый сельскохозяйственный налог, соглашение и разделе продукции, налог на вмененный доход.

Современный этап развития налоговой системы России характеризуется след. Признаками:

-институционализация – (принятие и действие налогового кодекса - закона прямого действия, разграничение деятельности налоговых и финансовых органов…)

-сокращение числа налогов (в 2000 было 40, с 2006 только 15)

- введение особого порядка налогообложения для малого бизнеса в виде специальных налоговых режимов

- развитие налогового администрирования и модернизация налоговых органов.

-унификация налоговых процедур и сужения применения налоговых абонементов (льгот)

Вопрос 42. Фискальная политика

Политика государства в области доходов и расходов государства с целью повлиять на общее состояние хоз-ва.

Включает в себя налоговую и бюджетную политики государства.

По механизму действия есть два вида фискальной политики:

1. Автоматическая (осуществляется через встроенные стабилизаторы):

Т.е. если падает доход/прибыль автоматически падает налог. Или если человек теряет работу, автоматически получает пособие, устраивается на работу пособие уходит и.т.д.

2. Дискреционная политика – проведение правительственных программ (социальные программы, изменение налоговых ставок итд)

Виды бюджетной политики:

- экспансионистская бюджетная политика: когда неполная занятость из-за недостаточного совокупного спроса, то должен повышаться через гос.расходы (иногда даже до дефицита бюджета)

- нейтральная бюджетная политика: если полная занятость и стабильные цены, то госрасходы и доходы должны стабилизировать спрос.

- контрактивная бюджетная политика: если повышение уровня цен(инфляция) то должно быть такое соотношение доходов и расходов гос. бюджета, чтобы совокупный спрос снижался

Налоговая политика реализуется через формирование эффективной налоговой системы.

Важнейшей функцией налоговой политики является регулирование расходов негосударственного сектора для обеспечения занятости рабочей силы и полного использование ресурсов капитала