Краткие пояснения

Пример: К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации, долговые обязательства и вложения в уставные капиталы других организаций.

В зависимости от сроков получения предполагаемого дохода финансовые вложения делятся на краткосрочные — с полезным использованием до 1 года и долгосрочные —приносящие доход бол ее 1 года.

По получаемому доходу (приобретению) финансовые вложения можно сгруппировать по вложениям для получения процентов и дивидендов; перепродажи и получения прибыли за счет разницы в курсе ценных бумаг.

Документами, подтверждающими инвестиции в финансовые вложения, являются:

• акции;

• дубликаты и сертификаты акций;

• свидетельства на сумму произведенных вкладов;

• договоры на сумму предоставленных займов;

• платежные документы, подтверждающие фактические расходы по приобретению ценных бумаг.

Ценные бумаги учитываются в двух оценках:

• по номинальной стоимости (цена, указанная на бланке акции, облигации, сертификата);

• по цене приобретения, которая формируется на дату приобретения ценной бумаги.

Предприятие создает резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Тема 7. Учет материальных запасов

По данной теме необходимо изучить:

• нормативную документацию по учету материальных запасов;

• классификацию материальных запасов, единицы учета, варианты оценки;

• первичную документацию на движение материальных запасов;

• варианты бухгалтерского учета поступления запасов при использовании бухгалтерских счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

• учет неотфактурованных поставок и материалов в пути;

• оценку и учет возвратных отходов;

• особенности учета и оценки материальных ценностей, поступающих по договору мены;

• учет материалов, сданных в переработку;

• особенности учета и оценки материальных ценностей, поступающих в счет имущественных вкладов в уставный капитал, по договору дарения и другим безвозмездным основаниям;

• учет и оценку материальных запасов собственного производства;

• особенности учета приспособлений и хозяйственных принадлежностей, относящихся к оборотньм средствам;

• учет отклонений в стоимости материальных запасов и транспортно-заготовительных расходов;

• складской учет материалов и бухгалтерский контроль за его ведением;

• количественно-суммовой учет материалов в бухгалтерии;

• способы оценки и учет расхода материалов (отпуск производственным и другим подразделениям, продажа, передача в качестве имущественного взноса в уставный капитал и т.д.),

• порядок инвентаризации материальных запасов и учет ее результатов;

• регистры по учету движения материальных запасов: при журнально-ордерной форме - журналы-ордера № 6, 7, 10/1, ведомость №10; при упрощенной форме - ведомость формы № В-2, В-7, при таблично-автоматизированной – оборотные и оборотно-сличительные ведомости материалов по складам, ведомости - журналы-ордера по дебету и кредиту счетов 10, 15, 16;

• налогообложение хозяйственных фактов движения материальных запасов.

Студент должен уметь:

• контролировать достоверность первичной документации на движение материальных запасов и складского учета;

• вести книги учета остатков материальных запасов или составить оборотные (оборотно-сальдовые) ведомости аналитического учета запасов;

• составить ведомость № 10 «Движение материалов в суммовом выражении» и контролировать соответствие аналитического учета затрат синтетическому;

• определить фактическую себестоимость поступивших материальных запасов;

• определить фактическую себестоимость израсходованных и проданных материалов по средней себестоимости каждой единицы материальных ресурсов;

• вести учет поступления и расхода запасов в соответствующих бухгалтерских регистрах;

• провести инвентаризацию материальных запасов, составить инвентаризационные и сличительные ведомости (типовые формы № ИНВ-3, ИНВ-19), принять к бухгалтерскому учету результаты инвентаризации.