«Бухгалтерский учет (часть II)»

1.Вопрос. Организация учета денежных средств (понятие кассовых операций, задачи учета кассовых операций, нормативное регулирование, обязанности кассира, ревизия кассы).

Кассовые операции- это операции, связанные с движением наличных денег, их поступлением, выдачей, хранением, инкассацией, транспортировкой. Задачи:-точный,полный и своевременный учет денежных средств; -оперативный контроль за наличием денежных средств и их сохранностью;--контроль за целевым использованием денежных средств;--контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.Нормативно-правовое регулирование в РФ:Ведение бух. учета осуществляется в соотв. с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (З. «О бух. учете», положения по бух. учету), др. носят рекомендательный характер (План счетов, метод. указания, комментарии).В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств можно представить в виде системы:1-й ур.: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бух. учета в организации. К ним относятся:-ГК РФ;-ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.:--Указ Президента РФ от 19 ноября 1998 года №416-У«О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »;2-й Ур.: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.К ним   относятся:· Положение по ведению бухгалтерского учета   и   отчетности в РФ, ут­вержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года   № 34н. Регу­лирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

·        «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино­странной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января 2000 года   №2н;

·        «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утвержде­но приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,    письма Минфина   РФ   и   других   ведомств.   Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизи­ровать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются  Минфином    РФ   и    различными      ведомствами.

·        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной          деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года              № 94н.  Эта инструкция   применяется   как   регулирующая              организа­цию   и   ведение  бухгалтерского   учета   кассовых  операций;

·        Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и     социаль­ного развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85                        «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

·        Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгал­терской отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе,     а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств;

·        «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»,       ут­вержденный решением Совета директоров Центрального банка        Рос­сийской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный пись­мом   Банка   России   от  4 октября 1993 года   № 18    применяется    в полном объеме;

·        Положение о правилах организации наличного денежного         обраще­ния на территории Российской Федерации, утвержденное постановле­нием Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П   применяется в части поряд­ка получения денежных средств в            банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопро­сов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

·        Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных      ор­ганизациях на территории Российской Федерации, утвержденное    по­становлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П                применяется  в части, касающейся организации порядка банками приема   денежной   налич­ности   и   ее   выдачи   организациям;

·        Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября  1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка Рос­сии» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

·        Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У              «Об уста­новлении предельного размера расчетов наличными    деньгами в Рос­сийской Федерации между юридическими лицами         по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение               данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина       РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ             о   пределах   расчетов    наличны­ми   денежными    средствами;

·        "О   введении   новых    форматов   расчетных   документов "  Указание   от 22 февраля 1999 года  N 502-У  о внесении  изменений   и   дополнений   в  указание   банка   России   от 03  декабря 1997 № 51-У;

·        Инструкция  №  28  о   расчетных,  текущих   и   бюджетных   счетах,   открываемых   в   учереждениях   Госбанка    СССР. Утверждена   Госбанком  СССР   03  октября 1986  года  ( С  изменениями   от   21.06.03  года   №  1297-У );

·        Методические   указания   по   инвентаризации   имущества   и   финансовых   обязательств.   Утверждены   приказом   Минфина  РФ   от   13 июня 1995 года   №  49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

·        документ по учетной политике предприятия;

·        утвержденные руководителем формы первичных учетных 

    документов;

·        графики документооборота;                              

·        утвержденный   руководителем    План  счетов бухгалтерского 

     учета;

·        утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Должностные обязанности продавца-кассира

Продавец-кассир выполняет следующие должностные обязанности: 2.1. Обслуживает клиентов на кассе и ведет кассовые документы. 2.2. Обеспечивает сохранность денежных средств. 2.3. После закрытия магазина для клиентов сверяет наличные в кассе, в случае ошибки выявляет и устраняет ее; заполняет книгу кассира-операциониста.  2.4. Контролирует запасы кассовой ленты для ККМ, приходных и расходных ордеров, шпагата, пломб и сопроводительных ведомостей для инкассации.  2.5. Следит за наличием достаточного количества товара в торговом зале и при необходимости пополняет его. 2.6. Помогает покупателям при выборе товара, дает консультации покупателям по ассортименту товаров, предлагаемых к продаже в магазине, по потребительским свойствам и особенностям товаров. 2.7. Принимает участие в стимулировании продаж определенных видов товара, в рекламных акциях магазина: обращает внимание покупателей на заданный товар путем размещения его на самых просматриваемых местах, путем дополнительных консультаций покупателей по особенностям и преимуществам данного товара и иным способом. 2.8. Следит за наличием ценников на товар, их верным размещением и правильным указанием всей информации в ценнике (наименование товара, цена, вес и т.д.). Продавец наклеивает ценники, подготовленные и переданные ему товароведом или директором: после приемки и расстановки товара; после обновления цен; в случае обнаружение несоответствия ценника требованиям правил торговли; в других случаях по указанию директора или товароведа. 2.9. Участвует в инвентаризации. 2.10. Разрешает спорные вопросы с покупателями в отсутствие представителей администрации. 2.11. Участвует в проводимых для продавцов занятиях (обучении) по повышению уровня знаний по свойствам и особенностям продукции, мерчендайзингу товаров, работе на кассе и других знаний и навыков, необходимых в работе. 2.12. Участвует в проводимых в магазине собраниях коллектива. 2.13. Информирует директора магазина обо всех внештатных ситуациях в своей работе. Продавец обязан выполнять иные, не описанные в данной должностной инструкции, распоряжения администрации, вызванные производственной необходимостью.

Ревизия кассы— проверка законности и правильности осуществления хоз.операций с наличными ден.средствами и другими ценностями, хранящимися в кассе хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учету. Ревизия кассы может осуществляться в рамках мероприятия фин. контроля (нр. документальной ревизии) либо как отдельная проверка.

• Порядок ведения кассовых операций в  регламентируется ЦБ РФ и являются обязательными для всех юридических лиц. Основные требования:

Все хозяйствующие субъекты любых организационно-правовых форм хранят принадлежащие им ден. Средства на счетах в банках.

• Хозяйствующие субъекты осуществляют платежи своим контрагентам в безналичном порядке через банки. Центральным банком устанавливается предел расчётов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.

Для того, чтобы осуществлять расчёты наличными деньгами, хозяйствующие субъекты должны организовать помещение кассы и завести кассовую книгу. Принимать наличные деньги у физических лиц разрешается только путём применения контрольно-кассовой техники.

• Хозяйствующим субъектам разрешается иметь ограниченное количество наличных денег в кассе. Лимит остатка кассы устанавливается по согласованию с обслуживающим банком и не должен превышаться. Если в кассу поступают наличные деньги сверх установленного лимита, они должны в тот же день быть сданы на счёт в банке. Накапливать наличные деньги в кассе на любые цели не допускается (за исключением периода выплаты заработной платы сотрудникам — не более трёх рабочих дней).

• Приём наличных денег в кассу оформляется специальным первичным документом — приходным кассовым ордером, который подписывается главным бухгалтером. Отрывная часть приходного кассового ордера, называемая квитанцией, подписывается главным бухгалтером и работником кассы (кассиром) и выдаётся на руки лицу, внёсшему деньги.

• Оформление выдачи денег из кассы производится расходным кассовым ордером, который, в отличие от приходного, подписывается не только главным бухгалтером, но и руководителем хозяйствующего субъекта. Если выдача производится в один день и по одному основанию (например, заработная плата) многим лицам, допустимо составлять ведомость.

• Кассир имеет право выдать деньги из кассы только по предъявлению паспорта (либо другого документа, удостоверяющего личность). Лицо, получившее деньги собственноручно расписывается в ордере или ведомости. Кассир не имеет права выдать деньги другому лицу, иначе как по доверенности, оформленной в установленном порядке. Все оправдательные документы, приложенные к расходному кассовому ордеру, гасятся штампом «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты (для того, чтобы по этим документам нельзя было получить деньги повторно).

• По истечении установленных сроков оплаты труда (не более трёх дней) кассир должен задепонировать невыданные суммы, то есть учесть в особом регистре, а ведомость провести по учёту.

• Приходные и расходные кассовые ордера при их оформлении и до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в особом журнале.

Каждый приход денег в кассу и каждый расход денег их кассы регистрируется в кассовой книге. Такая книга должна оформляться в любом хозяйствующем субъекте, листы её нумеруются, книга шнуруется и опечатывается мастичной печатью. Каждый лист кассовой книги соответствует операциям одного дня. При этом одновременно заполняется отрывная копия листа кассовой книги, называемая отчётом кассира. Отчёт кассира ежедневно передаётся в бухгалтерию вместе со всеми кассовыми документами для проведения их по учёту.

Если выявляется расход денег из кассы, не подтверждённый подписью получателя, такой расход оформляется как недостача. На основании договора о полной материальной ответственности такая недостача может быть взыскана с кассира в полном объёме. Если в кассе будет выявлен излишек средств, такой излишек приходуется как доход предприятия.

Кассиру запрещено хранить посторонние деньги и ценности, не имеющие отношения к кассе хозяйствующего субъекта. Кассир несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей и за ущерб, причинённый как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к исполнению своих обязанностей.

Руководитель хозяйствующего субъекта должен периодически организовывать внезапные проверки кассы с полным пересчётом денег и ценностей. Фактический остаток денежных средств в кассе сверяется с данными кассовой книги. Для осуществления проверок кассы приказом назначается инвентаризационная комиссия.

Коммерческие банки обязаны периодически проверять соблюдение порядка ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами, которыми в банке открыт расчётный счёт.