Билет № 6.

Отразите в бухгалтерском учете реализацию товаров по продажным ценам.

Организация розничной торговли приобрела партию мониторов (20 шт.). По­купная стоимость 1 монитора составляет 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.), а продажная цена за 1 монитор установлена в размере 8 400 руб., (в том числе НДС по ставке 18%). В течение месяца продано 15 мониторов. После продажи из - за выявленного в нем скрытого дефекта покупателем возвращен один монитор, который был заменен на другой такой же соответствующего качества.

Поставщику предъявлена претензия на покупную стоимость некачественного товара. Претензия поставщиком признана и оплачена. Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по продажным ценам.

Решение:

Д41/2 К60 - 100000 (5900-900)*20 - оприходован товар, полученный от поставщика.

Д19/3 К60 – 18000 отражен НДС по оприходованному товару

Д41/2 К42 - 68000 (8400-5000)*20 – отражена торговая наценка по оприходованному товару

Д60 К51 – 118000 – оплачен поступивший товар (5900*20)

Д68 К19/3 - 18000 – принята к вычету НДС по оплаченным товарам

Д50 К90/1 - 126000 – выручка от продажи (8400*15)

Д90/2К41/2 - 126000 – списана учетная стоимость проданных товаров товаров

Д90/3К68 - 19220 – начислен НДС по реализованным товарам (126000*18/118)

Д90/2 К42 - 51000 (8400-(5900-900)*15 сторно Торговая наценка на проданные товары

Д 90/9 К 99/9 -31780 –отражен финансовый результат

Бухгалтерские записи после возврата покупателем некачественного товара:

Д41/5(товары ненадлежащего качества) К41/2 -8400 – отражена замена некачественного товара

Д76/2 К41/5 – 8400 – предъявлена претензия поставщику на стоимость некачественного товара

Д76.2К42 – 3400 – сторно Отражена торговая наценка по некачественному товару (8400-5000)

Д 76/2 К68 – 900 – восстановлен НДС по некачественному товару

Д51 К76/2 – 5900 – оплачена претензия выставленная поставщиком

Билет №11

Отразите в бухгалтерском учете операции по выбытию и при­обретению программ и лицензионному обслуживанию.

В 2011 г. юридическая компания ООО «Хабнер» решила за­менить устаревшую версию компьютерной программы «Юрист – Инфо - 2007», позволяющую работать с базами нормативных до­кументов, на новую — «Юрист-Инфо-2011». Первоначальная стоимость устаревшей программы - 24 200 руб., сумма начислен­ной амортизации - 14 520 руб. При обновлении по условиям договора исключительное авторское право па новую программу переходит к покупателю. Стоимость исключительного автор­ского права на программу «Юрист-Инфо-2001» — 32 900 руб. (в том числе НДС — 18%). Согласно условиям договора лицензионного обслуживания, поставщик обязуется ежемесячно обнов­лять базы данных. Стоимость обновления - 2400 руб. в месяц (в том числе НДС — 18 %).

Списание устаревшей программы:

Д 05 К04.1-14520 – списана амортизация, начисленная по «Юрист-Инфо 2007» за время ее эксплуатации

Д91.2К04.1 – 9680 – списана остаточная стоимость программы «Юр-Ин 2007»

Д99 К91.9-9680 – списывается убыток от ликвидации объекта НМА (в составе сальдо прочих доходов и расходов91)

Приобретение исключительных авторских прав на новую программу:

Д08 К60- 27881 – отражена стоимость исключительных авторских прав на новую программу

Д19/2 К60-5019 (32900*18/118) – отражен НДС по приобретенным исключительным авторским правам на новую программу

Д60 К51-32900 – оплата продавцу за новую программу

Д04 К08-27881 - оприходованы исключительные авторские права на новую программу

Д68 К19-5019 – принят к зачету НДС по приобретенным исключительным авторским правам на программу

Учет стоимости услуг по обновлению баз данных:

Д44 К60-2034- отражена стоимость услуг по обновлению баз данных

Д19 К60-366 – (2400*18%/118%) отражен НДС по услугам

Д60 К51-2400 –оплата за оказанные услуги

Билет № 13 . Покупатель Абрамова В. С. в сентябре приобрела в кредит стиральную машину «Индезит» по розничной цене 9 000 руб., а покупная цена составила 6 000 руб. Срок кредита – 6 месяцев. Первоначальный взнос 40 %. Процентная ставка ЦБ РФ – 12 % годовых. За 1 месяц процентная ставка составляет 1 % (12 % : 12 месяцев). Отразите в учете ситуацию по приобретению товара в кредит. Расчет погашения кредита составьте в таблице.

Месяц	Сумма кредита, руб.	Ежемесячная сумма платежа, руб 50/62.	Расчет суммы процентов за рассрочку платежа по месяцам, руб.50\91.1	Общая сумма погашения, руб.
Октябрь	5400	900	5400*1%=54	900+54=954
Ноябрь	4500	900	45	900+45=945
Декабрь	3600	900	36	936
Январь	2700	900	27	927
Февраль	1800	900	18	918
Март	900	900	9	909
Итого:		5400	189	5589

Решение:

Д 50 К 90/1 – 3600 – получен первоначальный взнос 40 % от покупателя

Д 62 К90/1 – 5400 – отражена задолженность покупателя в сумме предоставленного кредита

Д 90/2 К 41/2 – 9000 – списана с МО лица учетная стоимость товара

Д 90/3 К 68 – 1372,88 ( 9000*18/118) – начислен НДС

Д.50 К 91/1 – 189 сумма процентов за предоставление кредита

Д 91/2 К 68 – 28,83 (189*18/118) – начислен НДС с процентов

Д. 50,51 или 70 К 62 или 73/5 (Расчеты за товары проданные в кредит) – 5400 (900*6 мес.) – погашение задолженности за товар

Билет № 15

Определите и отразите в учете результаты инвентаризации в магазине № 64, используя следующие данные:

Наименование ценностей	По учетным данным	По фактическим данным	Результат
			недостачи	излишки	Естественная убыль
Денежные средства	2000	2030		30
Товары	42350	40950	1400	-	1224, 25
Тара	1320	1320
Итого	45670	44300	1400	30

Недостачу, выявленную сверх норм естественной убыли списать за счет виновных лиц по продажным ценам. Средний процент торговой надбавки- 25%,НДС – 10%. Сумму естественной убыли товаров определить по данным магазине №64 за период с «01»2010 г_октября по «01»_апреля 2011_г:

Наименование товара	Остаток на 01.10.2010г	Поступило с 01.10.2010г по01.04.2011г	Выбыло 01.10.2010г по01.04.2011г	Остаток на 01.04.2011г	Реализация с 01.10.2010г по01.04.2011г	Естественная убыль
	Сумма руб.	сумма руб.	сумма руб.	сумма руб.	сумма руб.	%	сумма
Птица мороженная	1200	240000		1800	239400	0,25	598,50
Сосиски	1300	50000	300		51000	0,8	408
Рыба мороженая		35000		1500	33500	0,65	217,75
итого

Решение:

Д50 К91.1-30,00 – оприходованы излишки в кассе

1)1400 Д 94 К 41/2 –отражена недостача товаров

2)1400-1224,25 = 175, 75 Д 73/2 К 94 –недостача за счет МО лица

3) (1224,25*10%) / 110% = 111,29

4) (1224,25 – 111,29) *25% / 125% = 222, 59

5) 111, 29+222, 59= 333, 89 Д 94 К 42

6) 1224, 25 – 333, 88 = 890, 39 Д 44 К94 –недостача в пределах ЕУ

Билет №16. Определить финансовый результат работы торговой организации N23 за отчетный год. Итоговые показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в следующей таблице:

Показатели	Сумма руб.	Суммированные проводки за отчетный год.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Выручка от продажи оптом	7680620	62/1	90/1
Себестоимость товаров	4510000	90/2	41/1
Расходы на продажу	1785000	90/2	44
НДС	1171620	90/2	68
Прибыль от продаж	214000	90/9	99
Арендная плата за сданный в аренду (амортизация, электроэнергия, отопление и т.д.)	118000	76	91/1
НДС с арендной платы	18000	91/2	68/3
Расходы, связанные со сдачей склада в аренду (амортизация, электроэнергия, отопление и т.д.)	8000 42000	91/2 91/2	02 76
Продажа подержанного грузового автомобиля, числящегося в составе основных средств.	70800	62/2	91/1
НДС с проданного автомобиля	10800	91/2	68
Остаточная стоимость проданного автомобиля	50000	91/2	01/1
Проценты за банковский кредит	45000	91/2	66
Плата за расчетно- кассовое обслуживание в банке	9000	91/2	51
Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов (налог на имущество, местные налоги и сборы)	85000	91/2	68
Уценка товара	14000	91/2	41/1
Не истребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком давности.	3000	91/2	62/1
Штраф и пени за невыполнение договора поставки, признанные должником	6500	76	91/1
Убыток от прочих операций	89500	91	99/9

Решение:

1. Д62/1 К90/1 – Д90/3 К68=7680620-1171620=6509000

2. Д90/2 К41/2 + Д90/2 К44=4510000+1785000=6295000

3. 6509000-6295000=214000

4. 214000 Д90/9 К99

5. 91/1-195300 (доходы)

6. 91/2-284800 (расходы)

7. Прибыль(убыток) до налогообложения = прибыль(убыток) от продаж + прочие доходы – прочие расходы = 214000+195300-284800=124500

8. 124500*20%*=24900 налог на прибыль

9. Чистая прибыль=124500-24900=99600

Билет № 17. Начислите заработную плату и рассчитайте страховые взносы продавцу Смирновой А.С. бакалейного отдела за январь 2012г. Определите корреспонденцию счетов.

Должностной оклад – 15000 ,00

Премия 25% заработной платы за фактически отработанное время.

Районный коэффициент 15%

В январе 15 рабочих дня, отработано 11 дней, 4 дня больничных.

Общий заработок за расчетный период (2010 год - 300000,00; 2011год-321000,00)

Стаж работы 7,5 лет. Сотрудник имеет 2-х детей до 18лет.