2.2 Порядок исчисления земельного налога на предприятии оао «Камгэсэнергострой».

Таблица 5

Год.	Налоговая база (руб.)	Налоговая ставка (%)	Коэффициент К2	Сумма исчисленного налога
2010 г.	3957788	1.22	0.8333	40236
2011 г.	3738236	1.1	1	41121

(Налоговая база * Налоговую ставку )/ 100% * Коэффициент К2 = Сумма исчисленного налога

• 2010 год: 3957788 * 1.22 / 100 * 0.8333 = 40236

3957788 * 1.22 = 4828501.36

4828501.36 / 100 = 48285.02

48285.02 * 0.8333 = 40235.9 ≈ 40236

• 2011 год: 3738236 * 1.1 / 100 * 1 = 41121

3738236 * 1.1 = 4112059.6

4112059.6 / 100 = 41120.6

41120.6 * 1 = 41120.6 ≈ 41121

Как уже было сказано ранее земельный налог исчисляется как: (налоговая ставка * налоговая база) / 100.

Размеры налоговых ставок утверждаются местными органами города Набережные Челны. Налоговая база — это кадастровая стоимость участка земли по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговую базу относительно участков долевой собственности рассчитывают для каждого налогоплательщика пропорционально его доле.

Таким образом, органы местного самоуправления города Набережные Челны установило в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок; для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов налоговую ставку в размере 1.1%. ОАО «КАМГЭСЭНЕРГОСТРОЙ» является предприятием промышленного назначения, следовательно оно выплачивает земельный налог по ставке 1.22%.

Таблица 6. Кадастровая стоимость земельных участков ОАО «Камгэсэнергострой » за 2010-2011 гг., тыс.руб.

Кадастровая стоимость земельных участков
2010	2011
3957788	3738236

В соответствии с таблицей 5 кадастровая стоимость земельных участков ОАО «Камгэсэнергострой» составляет на 2010 год 3957788 тыс.руб, на 2011 год 3738236 тыс.руб.

Зная кадастровую стоимость земельных участков предприятия, можно рассчитать земельный налог.

НБ для 2010 = 3957788*1.2=40236 тыс. руб.

НБ для 2011 = 3738236*1.1=41121 тыс. руб.

Таблица 7. Динамика изменения выплат по земельному налогу на предприятии ОАО «КАМГЭСЭНЕРГОСТРОЙ».

2010	2011	Изменение	Темп роста
40236	41121	885	113,0

Таким образом, за период с 2010 по 2011 год произошло увеличение начисляемого земельного налога предприятии ОАО «КАМГЭСЭНЕРГОСТРОЙ» на 885 тыс.руб. Это связано с тем, что в начале 2011 года предприятие купило несколько участков для дополнительного строительства цехов для производственных целей. Следовательно общая сумма общей кадастровой стоимости земельных участков предприятия увеличилась, а это значит, что и налоговая база для начисления земельного налога тоже увеличилась. Темп роста данного налога составил 13 процентов. Динамика увеличения налога показывает (рисунок 2).

Рис 1. Динамика изменения выплат земельного налога.

В параграфе 2.2. дипломной работы была исчислена суммарная налоговая нагрузка на предприятие. В 2010 году она составила 3,27%, в 2011 году – 3,90%. Можно определить налоговую нагрузку земельного налога на предприятие. Для этого необходимо знать их удельный вес в общей структуре уплачиваемых платежей на предприятии. Согласно таблице 6., земельный налог составляют соответственно в 2010 и 2011 гг. 1,78% и 1,43% от суммарного удельного веса всех уплаченных налогов.

Налоговая нагрузка страховых взносов на предприятие ОАО «Камгэсэнергострой» будет высчитываться следующим образом:

За 2010 год – НН = 1,78*3,27/100= 0,58%

За 2011 год – НН = 1,43*3,90/100 = 0,56%

Таким образом, за рассматриваемый период налоговая нагрузка предприятия, связанная с уплатой страховых взносов уменьшилась на 0,02%.

Основными причинами этого повышения стали: большее увеличение штата сотрудников, работающих на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой» в период с 2010 по 2011 год, по сравнению с увеличением кадастровой стоимости земельных участков.