Практическое занятие №10

Прибыль и рентабельность строительных организаций

I. Прибыль строительной организации

Прибыль - экономическая категория, представляющая собой реализованный чистый доход, соз­данный прибавочным трудом работников, а именно: разницу между выручкой от всех видов деятельности за вычетом косвенных налогов и полной себестоимостью продукции, работ, услуг, т.е. общими затратами на производство и реализацию (З_общ), и является конечным финансовым результатом деятель­ности организации.

П = В - З_общ = (В_гсп + В_нц + В_вн) - З_общ (1)

где В_гсп - выручка от основной деятельности - сдачи готовой строительной продукции;

В_нц - выручка от операций с активами;

В_вн - выручка от внереализационных мероприятий (штрафы, пени за нарушение условий договора, безвозмездно полученные активы, поступления на возмещение убытков, причиненных предприятию и др.)

Схема образования прибыли

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (В)

Себестоимость продукции, работ, услуг (С_себ)

Прибыль от реализации основной продукции (П_гп)

Прибыль от реализации прочих активов (П_пр)

Внереализационная прибыль (П_вн)

Балансовая прибыль (П_б)

Льготируемая прибыль (П_л)

Налогооблагаемая прибыль (П_налог)

Налог на

недвижимость (Н_нед)

Налог на

прибыль (Н_п)

Чистая прибыль (П_чист)

Различают:

а) сметная прибыль (П_см) - разность между сметной стоимостью (С_СМР) и сметной себестоимостью (С_{себ см}):

П _см = С_СМР - С^см_себ = ПП (2)

С_СМР = ПЗ + ОХРиОПР +ПП (3)

ПЗ = ЗП_р+ ЭММ+М (4)

С^см_себ = С_СМР - ПП (5)

где ПП = Н_ПП * (ЗП_р + ЗП_маш) - плановая прибыль ‑ прибыль от выполнения строительно-монтажных работ.

ОХРиОПР = Н_ОХПР * (ЗП_р + ЗП_маш) - общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

б) планируемая прибыль (П_план) - прибыль, определяемая в процессе планирования текущей деятельности, при составлении бизнес-планов строительных организаций. Рассчитывается как сумма сметной прибыли и планируемой экономии затрат от снижения себе­стоимости СМР (∆С_план ):

П_план = С_СМР - (С^см_себ - ∆С_пл) = ПП + ∆С_пл (6)

в) фактическая или балансовая прибыль (П_б) - прибыль, полученная в результате строительства. Рассчитывается как разность между общей выручкой (В) и фактической себестоимостью (С^факт_себ), включающей налог на добавленную стоимость (НДС) и другие косвенные налоги:

П _б = В - С^факт_себ - НДС (7)

НДС = 0,2/1,2 *В (20% - ставка НДС)

г) льготируемая прибыль (П_льгот) – прибыль, освобожденная от уплаты налога на прибыль (прибыль предприятий, использующих труд инвалидов; прибыль производственных мастерских, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся и др.).

д) налогооблагаемая прибыль (П_налог) – прибыль, облагаемая налогом – балансовая прибыль предприятия за вычетом льготируемой прибыли и налога на недвижимость.

П _налог = П_б – Н_недв – П_льгот (8)

е) чистая прибыль (П_чист) - прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов.

П_чист = П_б - Н_нед –Н_п (9)

где Н_п – налог на прибыль (ставка налога на прибыль 18%)

ж) прибыль на нужды предприятия (П_нужд) - прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты республиканских и местных целевых сборов.

П_нужд = П_чист – Н_сборы (10)

где Н_сборы– республиканские и местные целевые сборы.

Пример 1. Определить балансовую, налогооблагаемую и чистую прибыль организации, которая выручила от сдачи заказчикам готовых объектов 120 млн.руб., а от реализации продукции подсобного производства - 80 млн.руб. Фактические издержки, включая налоги и отчисления, составили 115 млн.руб., налог на недвижимость - 34 млн.руб.

Принять ставку налога на прибыль 18%, удельный вес льготируемой прибыли - 10% в общем объеме, а прочие налоги, отчисления и платежи 4 млн.руб.

Решение

Вгсп = 120 млн.руб. Внп = 80 млн.руб. Сфактсеб = 115 млн.руб Ннедв = 34 млн.руб nп = 18% Ульг = 10% * П б Пр = 4 млн.руб П б - ? Пналог - ? Пчист - ?	Балансовая прибыль П б = Вгсп + Внп - Сфактсеб = 120 + 80 - 115 = 85 (млн.руб.) Льготируемая прибыль Пльгот = 0,1×85 =8,5 (млн.руб.) Налооблагаемая прибыль Пналог = П б - Ннедв - Пльгот = 85 - 34 - 8,5 = 42,5 (млн.руб.) Налог на прибыль Нп = nn × (П б - П льг) = 18% × (85 - 8,5) = 13,77 (млн.руб.) Чистая прибыль П чист = П б - Ннедв - Нп - Пр = 85 - 34 -13,77 – 4 = = 33,23 (млн.руб.)