14. Налог на прибыль:
НПб – это прямой налог.
Плательщиками НПб явл-ся юр лица, в том числе иностранные юр лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения, которые имеют отдельный баланс и р\с в банке.
Объектом налогообложения признается валовая Пб, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные бел организациями.
Валовая Пб = Пб от реализации + доходы по внереализ операциям – расходы по внереализ операциям + Пб от др. видов деят-сти
Пб от реализации = ВД – ИО – НДС - акциз
К внереализ доходам относят суммы неустоек, штрафов, пеней, полученных за нарушение условий договоров; кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; излишки ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации; доходы от операций от сдачи имущества в аренду и лизинг; положительные курсовые разницы по валютным операциям и др.
К внереализ расходам относят сумы неустоек, штрафов, пеней, уплаченных за нарушение условий договоров; отрицательные курсовые разницы; недостачи ТМЦ, если не установлено виновное лицо и др.
Законодательством РБ предусмотрено значительное кол-во льгот, которые утверждаются нац собранием РБ при формировании бюджета на соответствующий год. Льготы по налогу на Пб выступают в 3х формах:
- частичное уменьшение налогооблагаемой Пб
-полное или частичное освобождение Пб отдельных организаций от НПб
-установление пониженной ставки налога
По экономической значимости и содержанию льготы можно сгруппировать след образом:
1) 1)производственно-экономические инвестиционные льготы (их целью явл-ся стимулирование развития произ-ва, модернизация оборудования) К этой группе относят освобождения от Налогооблажения.Пб фактически исп КВ произв назначения и жилищное строительство,а так же не погашение кредитов банка,получ и исп на эти цели. КВ для целей Ноблаж-новое строительство,реконструкцию,расширение и техн перевооружение действ п.п,а так же преобразование зданий,сооружений,объектов незав строительства,оборудов.Указ льгота предоставляет при условии полного исп на эти сумы нач А(основной источник финансирования КВ) Освобождение от ННП: 1пб,получ от произв-ва детского питания 2.Пб от быт обслуживания населения(в сельс местности первые 3 года) 3.Пб формацептич компание(первые 2 г) 4.Пб п.п на территории радиоактив загрязнения 5.Пб с.х п.п от реал продукции растеневодства,кроме цветов и декоративных растений,жив-ва
2)социальные льготы (цель которых облегчить предприятию решение социально-бытовых проблем) К этой группе проводится освобождение от налогообложения суммы прибыли, направленной на финансирование затрат по содержанию жилищного фонда, учреждений образования, здравоохранения, культуры и спорта, находящихся на балансе предпр.
Льготы предусмотрены в пределах, установленных на эти цели бюджетных нормативов. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму взносов на благотворительные цели, т.е. фин помощи оказываемой учреждениям здравоохранения, образования, соц обеспечения, культуры и спорта, финансируемым из бюджета (не более 5% от валовой прибыли)
3)экологические льготы (их целью явл-ся обеспечение охраны окруж среды, улучшение экологической обстановки, ликвидация последствий экологических катаклизмов ) От уплаты освобождается прибыль, использованная на ликвидацию последствий катастрофы на ЧАЭС в соотв с республиканской программой, при этом общая сумма льготируемой Пб не должна превышать 25% от валовой Пб. В эту группу так же включ освобождение Пб, направленной на проведение природоохранных и противопожарных работ, а еще на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, но не более 25% от валовой Пб.
4)льготы, предусматривающие соц защиту инвалидов, ветеранов войны и труда. Предприятия, использующие труд этих работников освобождаются от уплаты налога на Пб, при условии, что численность, при условии, что численность этих работников не менее 50% от общей численности. Облагаемая налогом Пб уменьшается на 50%, если численность инвалидов и ветеранов составляет от 30 до 50%. Льготный порядок налогообложении Пб не распространяется на Пб, полученную от осуществления торгово-закупочной и посреднической деят-сти, а также на Пб простого товарищества.
Местные советы депутатов могут предоставлять дополнительные льготы, но только в пределах сумм налога на Пб, перечисляемых в местный бюджет.
Основная ставка налога на Пб с 2012 года составляет 18%, кроме этого могут быть использованы след ставки:
12% по дивидендам и приравненным к ним доходам, которые начисляются беларускими организ
10% применяется организ, осуществляющими произ-во лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении составляет не менее чем 50% от общего объема произ-ва
5% уплачивают налог члены научно-технологической организации, созданной БГУ в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке
Налог на Пб расчитыв самостоятельно по формуле
Где налогооблагаемая Пб = Валовая Пб – льготируемая Пб
Отчетным периодам явл-ся календарный квартал или год (по выбору плательщика). Расчеты предоставляются в ИМНС не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодам. Уплачивается налог на Пб не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным периодам. Уплата налога на Пб по дивидендам производится не позднее 22 числа месяца следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды. Расчет по суммам налога на Пб в дивидендах предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.