7. Финансовая, административн и уголовн ответственность налогоплательщиков:

Фин ответственность- мера гос принуждения выраж в ден форме, применяемая уполномоченными на то гос органами и их должностными лицами к юр и физ лицам за совершение правонарушений в сфере фин отношений с целью обеспечения общественных и гос фин интересов

К нарушителям применяются след меры фин ответственности:

1 своевременно не уплаченные в бюджет суммы налога взыскиваются с плательщиков с начислением за каждый день рассрочки включая день оплаты пини в размере учетной ставки нац банка рб

2 доходы полученные от занятия запрещёнными видами д-ти а так же от д-ти осущ без лицензии подлежат внесению в бюджет и налагается штраф в размере дохода

Мера админ принуждения:

1.предупредительные-применяются в целях предупреждения возможных нарушений налогового закона юр и физ лицами. Они носят профилактический характер, применяются вне связи с допущенными нарушениями и выражаются в определенных ограничениях прав и свобод налогоплательщиков:

2.меры пресечения-призваны прекратить выявленные нарушения налогового законодательства и предотвратить их вредные последствия:

3.взыскания- применяются к физ лицам в целях воспитания у них уважения к закону, предупреждение совершения новых правонарушений как самими правонарушителями, так и др лицами:

Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения предусмотрено ст 243 ук рб «уклонение от уплаты налогов». К уг ответ за нарушение налог законодательства могут быть привлечены лица достигшие 16 лет

Мат ущербом признается общая сумма налогов подлеж уплате в доход гос-в . Крупный размер- ущерб на сумму 250 и более раз превышающий размер бв , уст на дату совершения преступления. Особо крупный- ущерб в 1 тыс и более раз привыш размер бв.

Уклонение от уплаты налогов будет считаться оконченным преступлением если имел место факт предоставления в налог орган доков уст формы отчетности содержащий ложную информацию об объектах налогообложения, а так же не предоставление деклараций в усm срок если это привило к реальной недоплате налогов . уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или умышленного занижения прибыли и др объектов обложения повлекшие причинения ущерба в крупном размере наказывается лишением права занимать опред должности или заниматься опред видом д-ти или арестом на срок до 6 мес или ограничением свободы на срок до 3 лет. В том случае если причиненный ущерб особенно велик уголовный кодекс предусматривает более суровые меры:

1 ограничение свободы на срок до 5 лет

2 лишение свободы на срок от 3 до 7 лет с конфискацией им-ва или без и с лишением права занимать опред должности или заниматься опред видами д-ти или без лишения

8. Подоходный налог:

плательщики – физ. лица, в т.ч:

1. гражд. РБ

2. иностр. гр. и лица без гражд, пост. прожив. на тер-рии РБ, т.е. наход-ся на ее тер-рии>183 дней в календ. году

3.иностр.гражд.и лица без гражд,кот. не относ-ся к постоянно прожив.на тер-рии РБ.

Объект облож - доходы, получ. плательщиками от источника на тер-рии РБ, а также за(из-за)ее пределами.

д\целей Н-облож.учит. доходы, начисл. в пользу раб-ка в ден. и натур. выраж. Доходы в иностр. валюте пересчит. в бел. руб. по офиц. курсу Нац Банка на дату их факт. получ.

Освоб. от облож ПН

1. пособия по гос. соц. страх-ю и обеспеч-ю, кроме ПВН.

2. пос. по безраб-це

3. стипендии, пенсии

4. алименты

5. все виды компенс, кроме компенс. за неиспольз. труд. отпуск,

6. компенс. за износ трансп.ср-в, оборуд, инстр-тов, использ. в служебн. целях

7. дох. получ. плат-ками за сдачу крови за др. виды донарства

8. гос. премии РБ

9. ст—ть путевок в санат-кур. и оздоров. учрежд, оплач. за сч. ср-в соц. страх-я, а также ср-в бюджета

10. единоврем. мат. помощь, оказ. в связи со тих. бедств, чрезвыч. обст-ми, а также раб-кам в связи со смертью близких родств\близким родств-кам умершего раб-ка, в т.ч. пенсионеров

11. дох, получ. от реализ. прод-ции животнов-ва, кроме пушного зверо-, растение-, пчелов-ва(кроме цвето, семян, рассады) в пределах <500 б.в. в теч. года

12. дох, получ. от физ. лиц в рез-те дарения в пределах <500 б.в.

13. дох. в виде выигрышей по всем видам лотерей, электр. интеракт. ирам, а также в сфере игорного бизнеса

14. дох, получ. от сдачи заготовит-м орг-циям лекарств. растений, грибов, ягод, орехов

15. дох, получ. от сдачи вторичн. сырья

16. % по вкладам в банке

Основная ставка ПН сост. 12%

15% - примен-ся в отношении доходов, получ-х физ. лицами от осуществления предприним-й и частной нотариальный де-ти.

9% - примен-ся в отношении доходов, получ-х физ. лицами по труд. договорам, контрактам от резидентов парка высоких технологий.

Ип рассчитывают подоходный налог самостоятельно ежеквартально и уплачивают его в бюджет не позднее 25 числа мес след за отчетным кварталом. По окончанию года ип обязаны подовать декларацию о доходах в ИМНС не позднее 1 марта.

9. НДС:

Плательщиками ндс явл:

-юр лица, п\п с иностранными инвестициями и иностранные п\п, филиалы, представительства и др подразделения, которые имеют отдельный баланс и р/с в банке/// -хоз группы///-международные организации///-ип

Объектами ндс явл:

-обороты по реализации товаров, работ, услуг в рб

- обороты по реализации товаров, работ, услуг за приделы рб

- обороты по обмену товарами, работами, услугами, имущественными правами на объекты индивидуальной собственности

- обороты по реализации услуг по сдачи объектов в аренду и лизинг

Освобождаются от освобождения ндс обороты по реализации на территории рб:

-лекарства, мед техника, приборы и оборудования, -присмотр за больными, инвалидами, престарелыми

-услуги по содержанию детей в дошкольных уч-иях, обучение в кружках, секциях

-услуги образования, связанные с учебно-воспитательным процессам

-продукты питания произведенные школьными столовыми

-ритуальные и религиозные услуги

-жилищно-коммунальные услуги оказываемые населению

-услуги связи для населения

-услуги адвокатов и юр консультаций для населения

-услуги в сфере культуры и искусства по перечню сод. Мина

-услуги страхования

-народные изелия приздноного художественного достоинства по перечню сав мина

От обложения ндс при ввозе на территорию РБ освобождается:

1 транспортные ср-ва,осущ международные перевозки грузов багажа и пассажиров, 2.товары перемещаемые транзитом через таможню рб и предназнач для 3-их стран

3.товары подлежащие обращению в собственность гос-ва в соотв с законом рб

4.валюта рб, иностранная валюта, акцизные марки, ценные бумаги

5. тех с-ва, включая авто, мото транспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики или реабилитации инвалидов

6.мед техника, лекарственные с-ва, приборы и оборудование

7.оборудование и приборы ввозимые для научно-исследовательских целей

8.специально оборудованные транспортные с-ва, для нужд скорой помощи пожарной охраны органов внутр дел

9.художественные ценности, передаваемые в качестве дара организациям культуры в порядке определенном советом министров рб

10.печатные издания, получаемые гос библио и музеями по межд книгообмену

11.сырье для производства хлебобулочных, макаронных изделий, пива и комбикормов, по перечню опред советом министров рб

12. драгоценные металлы и камни за исключением ювелирных изделий сдаваемые в гос фонд рб

Ндс уплачивается в бюджет не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным периодом. Расчеты по ндс(налоговые декларации ) предоставляются в инспекции мнс не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.