Решение

Период	Налоговая база (руб.)	Сумма налога(руб.)	Соотн-е налога и мин. налога	Сумма миним. налога (руб.)	Сумма Н-га общ. (руб.)
1 квартал	935395	140309	>	28006	140309
Полугодие	1481259	222189	>	52569	222189
9 месяцев	88677	13302	<	92634	92634
Год	1921980	288297	>	158226	288297

Задача 12

Организация с 1 января 2011 г. перешла с общей системы налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога. За отчетный период отгружено продукции на 10 500 000 руб., оплата за реализованную продукцию поступила в размере 9 250 000 руб. Расходы составили 8 200 000 руб., из них оплачено 90%. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 27 000 руб., начислено - 25 000 руб. Сумма неперенесенного убытка прошлых лет составила 145 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

1. 8200000 * 90% = 7380000 (руб.) – сумма оплаченных расходов

2. 9250000 – 7380000 – 27000 – 145000 = 1698000 (руб.) – налоговая база по ЕСХН

3. 1698000 * 6% = 101880 (руб.) – сумма ЕСХН.

Ответ: 101880 руб.

Задача 13

Организация занимается выращиванием и переработкой фруктов. Налогообложение осуществляется по системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей. По итогам отчетного периода 2011 г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 5 740 000 руб., расходы составили 4 850 000 руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы - 22 000 руб.

Кроме этого 20 марта приобретены две холодильных камеры стоимостью 200 000 руб. каждая, из них только одна 20 мая введена в эксплуатацию. Оплата оборудования произведена полностью. Вторая холодильная камера была обменена на трактор, который введен в эксплуатацию 15 апреля. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 50 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

1. 4850000 – 22000 + 2*200000 = 5228000 (руб.) – расходы организации

2. 5740000 – 5228000 – 50000 =462000 (руб.) – налоговая база по ЕСХН

3. 462000*6% = 27720 (руб.) – сумма ЕСХН

4. Ответ: 27720 руб.

Задача 14

Фермерское хозяйство «Восток» за 2011 г. реализовало продукцию на 7 340 000 руб. Расходы составили 5 820 000 руб., в том числе на командирование руководителя хозяйства в Венгрию на сельскохозяйственную выставку - 32 900 руб. Численность работников хозяйства - 7 человек. Главой фермерского хозяйства выплачены доходы работникам в денежном выражении в размере 720 000 руб. и в натуральном выражении - 14 т зерна по стоимости 1800 руб. за тонну и 21 ц подсолнечника по стоимости 500 руб. за центнер. Рыночная цена зерна - 2200 руб. за тонну, подсолнечника - 720 руб. за центнер.

Исчислите суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет.

Решение

1. 5820000 + 720000 = 6540000 (руб.) – расходы фермерского хозяйства

2. 14*1800 + 21*500 = 35700 (руб.) – расход на оплату труда работникам в натуральном выражении

3. 7340000 – 6540000 – 35700 = 764300 (руб.) – налоговая база по ЕСХН

4. 764300 * 6% = 45858 (руб.) – сумма ЕСХН

Ответ:45858 руб.

Задача 15

В отчетном периоде было добыто 800 тыс. т. нефти на сумму 175 млн 200 тыс. долл. (219 долл. за одну тонну).

Сумма невозмещаемых расходов на начало отчетного периода составила 89 млн 518 тыс. долл. Расходы, понесенные в отчетном периоде, составили 25 млн 563 тыс. долл., из которых 22 млн 325 тыс. 500 долл. − возмещаемые расходы, 34 млн 920 тыс. долл. − сумма уплаченного НДПИ, а остальные 3 млн 202 тыс. 579долл. относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Доля прибыльной продукции инвестора − 30 %.

Определите сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате в бюджет

Решение

1. 175200000/800000 = 219 (долл.) – стоимость 1т

2. 22325500/219 = 101943 (т)

3. 34920000 / 219 = 159452 (т)

4. 800000 – 101943 – 159452 = 538605 (т)

5. 538605 * 30% = 161582 (т) – доля инвестору

6. 538605 – 161582 = 377023 (т) – доля государства

7. 538605*219 = 117954495 (долл) – стоимость прибыли

8. 117954495 – 3237500 = 114716995 (долл) – налоговая база по налогу на прибыль организаций

9. 114716995*20% = 22943399 (долл.) – налог на прибыль организаций

Задача 16

Инвестором получена продукция – 5 тыс.т. По соглашению стоимость 1т составляет 20 тыс.руб. Возмещенные расходы отчетного периода составляют 50 млн.руб., остальные расходы – 20 млн.руб. За отчетный период начислен НДПИ в размере 2 млн.руб. Другие налоги в расчете не участвуют. Государству принадлежит 50% от прибыли продаж. Остальная часть остается у инвестора. Определить сумму налога на прибыль организаций.

Решение

Пр-ль: 50 00*20 000--- 2 000 000-20 000 000 = 78 000 000 руб.

Vкомп. прод.: 50 000 000/20 000 = 2 500 т.

5 000*75% = 3 750, 3 750>2 500

Vндпи: 2 000 000/20 000 = 100 т.

Vприб.прод.: 5 000-2 500-100=2 400т (из кот. 1 200т принадлежит гос-ву)

Стоим.прод.: 2 400*20 000 = 48 000 000

НБ: 48 000 000 – 20 000 000 = 28 000 000

Н-г на пр-ль: 28 000 000 * 20% = 5 600 000 руб.

50 000 000 – возмещ. Расходы будут возмещены в полном объеме, так как находятся в пределах нормы