19. Как ведется государственный контроль (надзор) за качеством аудита

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган – с 2002 г. в РФ это Минфин. Росфиннадзор – это тоже уполномоченный федеральный орган, он занимается конкретно социально-значимыми организациями, и контроль СРО он не ведет.

Функциями государственного регулирования являются:

1) выработка государственной политики в сфере АД;

2) нормативно-правовое регулирование в сфере АД;

3) ведение гос. реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и ауд. организаций;

4) анализ состояния рынка ауд. услуг в РФ;

5) иные, предусмотренные действующим законодательством.

Государственный контроль над деятельностью СРО подразделяется на контроль правомерности деятельности и на текущий контроль. Правомерность деятельности СРО аудиторов проверяется на этапе формирования их государственного реестра. Текущий контроль проводится на предмет соблюдения СРО требований законодательства и нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность. Что касается текущего контроля, то он осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок.

Плановая проверка осуществляется в соответствии с утвержденным уполномоченным федеральным органом планом и не чаще 1 раза в 2 года. Внеплановые проверки проводятся на основании жалобы на действие или бездействие СРО, в связи с чем нарушаются требования законодательства РФ по аудиту и иных НПА. Существует перечень субъектов, которые могут подать такую жалобу в федеральный орган. В этот перечень включаются аудиторские организации, аудиторы, федеральные органы гос. власти, органы исп. власти субъектов федерации, ЦБ РФ, другие СРО аудиторов, обществ. объединения. Жалобы могут подаваться иными лицами, если это предусмотрено фед. законами. Кроме того зак-вом РФ могут быть предусмотрены иные основания для внеплановых проверок. В случае выявления нарушений полномочный федеральный орган может применить некоторые меры воздействия.

Для организаций, имеющих государственную собственность, предусмотрен двойной контроль качества аудита в этих организациях. Он проводится не только со стороны СРО аудиторов, но и вышеуказанным уполномоченным федеральным органом. Это организации, в которых доля госсобственности не менее 25%, а также муниципальных унитарных предприятий. Он проверяет качество аудита с долей госсобственности или унитарных и проверяется качество аудита особых социально-значимых экономических субъектов.

20. Что такое аудиторское объединение с позиции гражданского законодательства. Какова роль сро в аудите

Объединения аудиторов – это некоммерческие организации, поэтому они создаются согласно ФЗ «О НКО» №7-фз. Таких форм членских организаций по этому закону только три:

1) общественные объединения (это объединения только физлиц, их должно быть не менее 700 для того, чтобы в этой форме была создана СРО аудиторов);

2) союзы и ассоциации (это объединения юрлиц, чтобы она включена в реестр СРО в ней должно быть не менее 500 юрлиц коммерческих организаций);

3) некоммерческие партнерства (предполагает объединения и физ, и юрлиц, в законе об аудиторской деятельности не указано, сколько в нем должно быть членов)

Чтобы такие организации были признаны СРО и были включены в реестр Минфина необходимо наличие утвержденных ею (СРО) правил внешнего контроля качества работы ее членов и принятого кодекса профессиональной деятельности аудиторов, а также формирование компенсационного фонда для дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и другими лицами. Каждый член должен внести не менее 3000 рублей в компенсационный фонд первоначально. Эти средства, как правило, размещаются в управляющей компании. В пределах средств компенсационного фонда СРО аудиторов несет ответственность по обязательствам своих членов.

Изначально по ФЗ №119 СРО носили название аккредитованные профессиональные аудиторские организации. И в их числе была Аудиторская палата России, которую возглавила А.Г. Грязнова. Она была первой, которая по новому закону получила статус СРО. Сейчас всего 6 СРО. Аудиторская палата России – самая крупная аудиторская СРО, в нее входит большая «четверка».

Преимущества саморегулирования в аудите очевидны, среди них можно выделить следующие:

• СРО аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;

• членство в СРО аудиторов ведет к повышению качества оказываемых услуг и взаимной поддержке членов СРО;

• СРО аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации членов СРО;

• СРО аудиторов осуществляет информационную поддержку членов.