31.Цель, задачи и источники информации для проверки кассовых операций.

Проверка кассовых операций проводится специалистами обслуживающего банка, ведомственными ревизорам и аудиторами по данным счета 50.

Целью проверки является установление правильности и законности ведения кассовых операций и полноты их отражения в бухучете.

Основные задачи проверки кассовых операций:

1. Проверка правил приема наличных денег , полноты и своевременности их оприходования в кассу.

2. Проверка целевого характера использования наличных денежных средств и депонированных сумм.

3. Проверка порядка инкассирования выручки и отражения ее в бухучете.

4. Установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по учету денежных средств.

5. Контроль соблюдения правил ведения кассовых операций и денежных документов.

Источники информации для проверки кассовых операций:

1. Учетная политика организации.

2. Бух баланс (форма 1)

3. Отчет о движении денежных средств (ф. 4)

4. Журнал-ордер №1

5. Журнал-ордер №2 (и соответствующие им ведомости).

6. Кассовая книга и отчеты кассира.

7. ПКО и РКО.

8. Платежные ведомости по з/п.

9. Чековая книжка для получения наличных денег в банке.

10. Выписки банка.

11. Приказы о приеме на работу кассира.

12. Договоры о полной материальной ответственности кассира.

13. Должностные инструкции кассира.

14. График инвентаризации кассы.

15. Материалы по результатам инвентаризации.

16. Перечень лиц, которым могут выдаваться наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и размеры таких сумм.

Другие документы по счету 50.

32.Инвентаризация кассы и проверка её результатов.

Инвентаризация средств и денежных документов как способ фактической проверки проводится в том случае, если это предусмотрено планом аудита либо по усмотрению проверяющего для подтверждения фактического наличия остатка денежных средств в кассе организации.

До начала инвентаризации кассы кассиру предлагается составить кассовый отчет. В него включаются все приходные и расходные ордера и документы, которые имеются в кассе.

Денежные средства , оприходованные на день проверки, проверяются по выпискам банка либо по встречной проверке документов в банке.

До начала инвентаризации кассиру предлагается подписать расписку в акте инвентаризации о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы включены в кассовый отчет , что все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

При проверке кассового отчета и приложенных к нему документов сопоставляются номера приходных и расходных документов, приложенных к отчету, с номерами в кассовой книге с целью убедиться в полноте последних кассовых операций.

После этого проводится фактическая проверка наличных денег в кассе путем полистного пересчета с указанием номинала и количества купюр.

По результатам инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи, по которым кассир представляет письменное объяснение о возможных причинах возникновения. Выявленные излишки учитываются на счете 90/7 (прочие доходы по текущей деятельности). Д50 – К90/7. Недостачи - Д94 – К50. Затем недостачу относят на виновное лицо Д73/2 – К94.

Если в кассе хранится иностранная валюта, то при инвентаризации остатки по каждой валюте выводятся отдельно. После завершения составляют акт инвентаризации. Этом документе кассир после окончательной проверки обязан сделать запись о том, что все указанные в акте суммы и документы приняты им на ответственное хранение.

Инвентаризация проводится не реже 1 раза в квартал (обычно 1 раз в месяц).