Ндфл – 23 глава нк
Система обложения налогом м.б. – глобальной - Единое обложение всех доходов
Шедулярной – ШЕДУЛА – различн облож, различн доходов
Плательщики – физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ , и не являющиеся таковыми, но получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
Физ лицо считалось налоговым резидентом РФ оно должно нах-ся на территории страны больше 180 дней в году
Разница в налоге резидент -13%, не резидент 30%
Объект налогообложения – ДОХОД, то с чего берется
Доходы –
- з/п
-отпускные
- больн листы
-премии
-бонусы
-От сдачи имущества в аренду
-от использ авторских прав
- от использ трансп средств, включ морские и речн суда
-страхов выплаты при наступл страхового случая – по разнице между полученными страховыми суммами и уплаченными суммами в виде взносов
- выигрыши
- призы за участ в конкурсах
- доходы могут быть в денежн форме
-в натуральн форме:
-выдача в виде оплаты товарами
-предоставлен налогплательщ услуги
- оплаченные за налогоплательщика работы или услуги
В эти случаях налог удерж-ся с любых выплат в пользу сотрудника, но не более 20%
Доходы м.б. в виде денег, натуральн, в виде материальной выгоды
МВ – возникает:
- при приобретении товаров, работ или услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику
- как экономия на % при получении заемных ср-в под ставку меньше 2/3ставки ЦБ
Сотруднику был выдан в марте займ 300000 на месяц под 3%
-ставка ЦБ 12%
Определить налог на доходы.
Норма = 2/3 ставки ЦБ 2/3*12% = 8%
Экономия на % 8%-3%= 5%
МВ = 300000*5% /12=1250
Ставка налога на доходы с МВ -35% . НДФЛ = 0,35 *1250 = 438
300000-438=
Сотруднику фирмы в январе был дан займ 900000 на 3 мес с погашен ежемес = долями под 2%
Ставка ЦБ 11%
Норма 2/3 = 2*11%/3= 7,3%
Эк 7,3% -2% =5,3
Янв 900000*5,3%/12= 3975
Февраль МВ = 600000*5,3/12= 2650
Март 300000*5,3/12= 1325
1325+2650+3975 = 7950
НДФЛ = 7950* 0,35 = 2783 –
МВ по беспроцентному займу
2/3 ставки ЦБ * сумму займа * кол-во дн займа / 365(366)
МВ выгоду расчит на дату получения дохода
Под ней понимается:
- день возврата займа (если без %)
-день уплаты %
Ставки Налога
35%:
- сумма выигрышей за участие в конкурсах.
Лотереи/ тотализаторы/ игровые автоматы
От суммы экономии на % при получении заемных средств
30% по доходам не резидентов
9% - по дивидендам – полученным учредителями за участие в д-ти организации
- все остальн 13%
Льготы
Доходы не подлежащие налогообложению
Стипендии, пенсии, пособия по безработице
- алименты
Гос премии за выдающиеся достижения в области науки, культуры, кинематографии,
Компенсация сотрудникам стоимости путевок, кроме туристич
Призы в ден/ натур форме, получен спортсменами за призовые места
Материальная выгода-
определить матер выгоду и налоги на физ лиц если в марте месяце сотруднику Иванову была выдана ссуда миллион на 4 месяца под 4% ставка ЦБ 12%. погашение в конце срока
норма 2/3 = 2*12 % /3 = 8%
экономия на % = 8- 4= 4%
матери выгода = 1000000 * 4 / 12 = 333333,333 * 4мес = 13,332
НДФЛ = 0,35 *13332 = 4666
Данная суда гасится ежемесячн = долями
МВ = март 1000*0,04 /12 = 3333
Апрель = 750*0,04 /12 = 2500
Май 500000*0,04/12 = 1667
Июнь 250000*0,04/12 = 833
3333+2500 + 1667 + 1250 = 8332
НДФЛ = 8332*0,35 = 2916
ОКРУГЛЯТЬ ДО ЦЕЛЫХ !!!!
Сотрудник предприятия получил займ 600000 на 3 месяца в январе без % ставка ЦБ 10%
Весь займ гасится в конце
Опред сумму дохода с МВ
2*10/3 = 6,7
Экономия 6,7-0 = 6,7
МВ = 600000*6,7/12 = 10050
НДФЛ = 0,35 *10050
Янв = 600000*6,7 /12 = 3350
400000*0,067/12= 2233,3
200000*0,067/12 = 1116,7
1116,7+2233,3+3350 = 6699,9 * 0,35 = 2344,9
Рассчитать налог на доходы за январь и указать сроки потери сотрудниками прав на стандартные вычеты на детей
Титов – зарплата в январе 28465 р не рез
НДФЛ 28465 * 0,3ставка не рез = 8540 на руки
28465-8540 =19926
Соколов 18625 – зарплата его, при этом он раб постоянно
10820 дивид НДФЛ = 18625 * 0,13 (ставка ) + 10820 *0,09 = 2421,25 +973,8=3395 на руки 10820 +18625 -3395 = 26050
Сидоров раб постоянно, инвалид 2 гр 2дет, одинок, 27620
2гр 500 р
1400 реб * = 2800
Одинок – дете * 2
НДФЛ 27620 – 500 – 2*2800 * 0,13 (21520)= 2798
27620 – 2798 = 24822
Там где дети – дата потери льгот 280 /12 = 23000
280000:27620 = 10 мес (данная льгота сохр 10 мес, а 2 мес 500 не счит )
Власов , раб постоянно, ликвидатор, инвалид, 3 детей 32 915
НДФЛ = 32915 – 3000 (льгота ликвидатору) МОЖЕТ ПОЛЬЗОВАТЬСЯ 1 ЛЬГОТОЙ 2*1400 -3000)*0,13 = 3135
На руки