16. Учет списания, продажи и прочего выбытия ос.

ОС могут списываться с баланса по следующим причинам:

- в рез-те их продажи;

- по причине износа;

- в связи с авариями, стихийными бедствиями и др. ЧП;

- передача в кач-ве вклада в УК других ор-ий, безвозмездно, в аренду, лизинг, для совместной деятельности;

- в связи с недостачей объекта по рез-там инвентаризации и др.

Для списания ОС с баланса создается приказом по предприятию постоянно действующая комиссия. Комиссия определяет возможность или целесообразность восстановления объекта, осуществляет принятие на учет зап.частей и других материальных ценностей, оформляет документы по выбытию объектов ОС.

Списание объектов ОС оформляется актом на списание форма ОС-4 или ОС-4а. При выбытии ОС по другим причинам оформляется акт о приемке-передаче ОС в форме ОС-1.

В инвентарных карточках в бухгалтерии, а также в инвентарных списках по месту нахождения объекта делается отметка о его выбытии с указанием номера акта и даты. Любое выбытие ОС отражается через сч.91 с определением финансового результата от выбытия объекта.

Отражение на счетах операций по выбытию ОС зависит от принятой учетной политики. При этом возможно 2 варианта:

1. Без выделения отдельных субсчетов к сч.01:

Дт02-Кт01 – списывается амортизация по выбывшему объекту ОС.

Дт91/2-Кт01 – списывается остаточная стоимость выбывшего объекта ОС.

2. С выделением субсчета «выбытие ОС» к счету 01:

Дт01/выбытие ОС – Кт01 – списывается первонач.стоимость выбывш.объекта.

Дт02 – Кт 01/выбытие ОС - списывается амортизация по выб.объекту.

Дт 91/2 – Кт01/выбытие ОС – спис. Ост стоимость выб.объекта.

Ликвидация ОС.

02 – 01- спис. Накопленная амортизация по ликвидационному объекту.

91/2 – 01 – спис. Остаточ.стоимость ликвидационного объекта.

91/2 – 10, 23, 69, 70 и др – спис.доп.расходы, связанные с ликвидационным объектом.

10 – 91/1 – оприходованы по рын.стоимости мат-лы, полученные при ликвидации объекта.

91/3 – 68/НДС – восстановлен НДС с остаточной стоимости ликв.объекта.

99 – 91/9 – отражен убыток от ликв.объекта.

91/9 – 99 – отражена прибыль.

Продажа ОС.

62 (76) – 91/1 – отражена дебиторская задолженность покупателей исходя из продажных цен.

91/3 – 68/НДС – отражен НДС с выручки.

51 – 62 – погашена задолженность покупателями.

02 – 01 – списана накопленная амортизация по реализованному объекту.

91/2 – 01 – списана остаточная стоимость реализуемого объекта.

91/9 – 99 – определен и списан финансовый результат от продажи.

99 – 91/9 – определен и списан убыток.

Вклады в УК других организаций.

58 – 91/1 – отражена согласованная стоимость ОС в составе финансовых вложений при передаче их в качестве вклада в УК других организаций.

58 – 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости переданного объекта.

02 – 01 – списана накопленная амортизация по передаваемому объекту.

91/2 – 01 – списана остаточная стоимость объекта.

91/2 – 10, 69, 76 – отражены затраты связанные с выбытием объекта.

91/9 – 99 – списана прибыль от передачи объекта ОС.

99 – 91/9 – списан убыток.

Безвозмездная передача.

02 – 01 – списана накопленная амортизация.

91/2 – 01 – списана остаточная стоимость.

91/3 – 68 – начислен НДС по безвозмездно переданному объекту.

91/2 – 02, 69, 70 – отражены затраты связанные с выбытием объекта.

99 – 91/9 – отражен убыток от безвозмездной передачи объекта.

Списание по результатам инвентаризации.

02 – 01 – списана амортизация по недостающему объекту.

94 – 01 – списана остаточная стоимость.

94 – 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости.

73/2 – 94 – отнесена стоимость недостающего объекта на виновное лицо.

73/2 – 98 – отражена разница между рыночной стоимостью недостающего объекта и его остаточной стоим-ю с учетом восстановленного НДС.

50, 70 – 73/2 – погашена задолженность виновным лицом.

98 – 91/1 – списана соответствующая доля доходов будущих периодов на доходы отчетного периода пропорционально погашенной задолженности виновным лицом.

91/2 – 94 – списана недостача на прочие расходы организации если виновное лицо не установлено.

При выбытии объекта ОС, по которому ранее производилась дооценка по результатам переоценки ОС дается проводка Дт83-Кт84.