6. Экономическое обоснование финансового плана (бюджета)

Выполнение организациями потребительской кооперации своей социальной миссии непосредственно связано с устойчивым развитием многоотраслевой экономики и ее материально-тех­нической базы.

Для решения этих многогранных задач необходимо обес­печить эффективное хозяйствование, которое означает, что результаты деятельности растут более быстрыми темпами, чем используемые ресурсы и произведенные расходы. Результатами хозяйственно-финансовой деятельности предприятия являются, с одной стороны, объемы производства и реализации готовой продукции, закупке сырья, товаров и полуфабрикатов, оказанию разнообразных услуг и т. п. С другой стороны, доходы от хозяйственной деятельности должны превышать расходы предприятия. Лишь в этом случае обеспечивается нормальное социально-экономи­ческое развитие организации. Не являясь целью, прибыль служит источником совершенствования и обновления производственного потенциала, удовлетворения социальных нужд коллектива работников.

В этом заключается непосредственная взаимосвязь в осуще­ствлении социальных и экономических задач организации. Чем выше показатели экономической эффективности, тем лучше и качественнее удовлетворяются всесторонние запросы обслуживаемого населения.

Все основные показатели программы социально-экономи­ческой деятельности и эффективности использования ресурсов находят взаимоувязанное отражение в финансовом плане предприятия.

Финансовый план (бюджет) представляет собой баланс доходов и расходов хозяйствующего субъекта. Финансовое планирование играет важную роль в укреп­лении финансового состояния организации. Оно позволяет:

— повысить обоснованность всех ранее намеченных пла­новых показателей, обеспечить их согласованность и сбалансированность;

— увязать проектируемые капитальные вложения, меро­приятия социального развития с источниками финансо­вых ресурсов;

— изыскать в процессе планирования резервы повышения эффективности многоотраслевой деятельности в целях дальнейшего экономического и социального развития предприятия.

При составлении проекта финансового плана исходят из ранее разработанных показателей хозяйственно-финансовой деятельности организации. Как правило, в эти показатели вносятся необходимые коррективы.

Финансовый план в качестве бюджета состоит из доходной и расходной части.

Доходная часть бюджета — это финансовые ресурсы, которыми будет располагать потребительское общество для выполнения в планируемом году программы своей социально-экономической деятельности.

К ресурсным источникам относят:

1. Прибыль от всех отраслей и сфер деятельности. Этот пока­затель может быть представлен по каждому участку или в целом по предприятию .

В финансовом плане отражается балансовая прибыль, причем налоговые платежи указываются в расходной части баланса.

В нашем примере валовая прибыль определена в сумме ___________, а также по всем видам деятельности___________ (учитывая варианты заданий).

2. Амортизационные отчисления. Сумма этих отчисле­ний — это статьи расходов, вкючаемых в цену товара (продук­ции, услуг). Поэтому в качестве выручки от реализации сумма амортизации основных средств становится одним из источников формирования капитальных вложений. Она устанавливается на основе планируемых показателей движения основных средств и среднего процента амортизации.Сумма амортизации может быть также рассчитана по от­дельным отраслям, объектам основных фондов на основе диф­ференцированных норм отчислений.

3. Сумма выручки от реализации ненужного имущества. В процессе диверсификации деятельности и обновления ос­новных фондов возникает необходимость и целесообразность продать неиспользуемые и устаревшие объекты и оборудование. Вне зависимости от цены реализации (выше или ниже оста­точной стоимости) вырученная сумма увеличивает доходную часть бюджета соответствующего года. Она устанавливается по материалам обследования, проводимого технической службой, состояния оборудования и других объектов основных фондов и прогнозируемой рыночной стоимости имущества (без НДС).

4. Заемные средства. Потребительские общества вправе привлекать для социально-экономического развития заемные средства у пайщиков и других граждан .

Для принятия решения о выгодности взаимствования средств разрабатывается специальный бизнес-план, в котором отражаются следующие данные:

— финансовые потребности потребительского общества, выявляемые в процессе бюджетного планирования;

— целесообразность и эффективность использования за­емных средств;

--- материальные возможности получения средств у обслу­живаемого населения;

— условия заимствования денежных средств (величина выплачиваемых процентов, сроки погашения, направ­ления ресурсов и т. п.).

6. Долгосрочные кредиты. Решение о необходимой сумме привлечения этих кредитов принимается на заключительном этапе финансового планирования в зависимости от выявляемого соотношения между доходной и расходной частями бюджета.

Расходная часть финансового плана состоит из следующих частей:

1. Платежи в бюджет. Эта сумма рассчитывается на ос­нове принятых в предприятии режимов налого­обложения. Этот расчет может быть произведен по каждому виду деятельности и режиму налогообложения.

2. Капитальные вложения. Сумма этих вложений намечает­ся на основе проекта плана развития материально-технической базы предприятия с учетом источников форми­рования финансовых ресурсов. Собственными источниками являются:

— амортизационные отчисления;

— часть чистой прибыли, направляемой на производст­венное развитие.

При необходимости и целесообразности наряду с собст­венными средствами могут быть привлечены и долгосрочные кредиты. Для принятия подобного решения целесообразно пред­варительно рассчитать сроки и эффективность окупаемости этих капитальных вложений на основе технико-экономического обоснования соответствующего бизнес-плана.

3. Сумма пополнения собственных оборотных средств. Она представляет собой разность между общей потребностью в этих средствах в планируемом году и их наличием по бухгал­терскому балансу на начало этого периода.

5. Погашение долгосрочной ссуды и возврат заемных средств намечаются на основе ранее за­ключенных кредитных договоров и договоров займов с учетом сроков их погашения.

6. Формирование фондов предприятия. потребительских обществ РФ утверждены Положения о фон­дах потребительской кооперации, согласно которым могут быть образованы фонды поддержки социальной миссии, работников и пенсионеров, подготовки кадров и др.

Средства этих фондов формируются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Планируемая сумма определяется на основе проектов соци­ального развития предприятия в планируемом году и мероприятий по выполнению им своей социальной миссии.

Целесообразно разрабатывать и утверждать смету этих расходов по следующим основным статьям:

— организация досуга работников предприятия;

— подписка для коллектива работников газет и журналов;

— предоставление путевок в санатории, дома отдыха, дет­ские учреждения;

— оплата медицинских услуг;

— организация чайных столов, детских площадок;

— предоставление инвалидам и пенсионерам (членам коллектива работников) различных бесплатных услуг;

— оказание материальной помощи работникам и т. п.

В процессе разработки финансового плана необходимо ус­тановить источники покрытия этих расходов.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия предназначена для решения многих весьма важных социально-экономических задач: про­изводственное развитие, пополнение собственных оборотных средств, погашение долгосрочных кредитов, ранее полученных для развития материально-технической базы, социальное развитие. При наличии некоторых сверх­нормативных расходов часть чистой прибыли направляется на их покрытие.

Увязка доходной и расходной части бюджета производится путем составления проекта баланса доходов и расходов на пла­нируемый период (табл. 11.).