20. Отчёт о прибылях и убытках. Схема построения отчёта.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» и Приказ №66 «О формах б. отч»

Отчет дает количественную характеристику функционирования хозяйствующего субъекта за определенный период и заполняется с нарастающим итогом. Форма по ОКУД – 0710002.

Отчёт состоит из пяти столбцов

- Пояснение

Указывается номер соответствующего пояснения к отчету о прибылях и убытках.

- Наименование показателя

- Код

- Величина показателя за отчётный период

- Величина показателя за предыдущий период

Исходя из пункта 23 ПБУ 4/99, Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые значения:

- Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка)

- Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

- Валовая прибыль

- Коммерческие расходы

- Управленческие расходы

- Прибыль/убыток от продаж

- Проценты к получению

- Проценты к уплате

- Доходы от участия в других организациях

- Прочие доходы

- Прочие расходы

- Прибыль / убыток до налогообложения

- Прибыль / убыток от обычной деятельности

- Чистая прибыль (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток)

21. Отражение в Отчёте о прибылях и убытках прочих доходов и расходов.

ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».

«Прочие доходы» и «Прочие расходы»

По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, – выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции, по которым учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; кредитовые обороты этого счета отражаются по статье «Прочие доходы», дебетовые – по статье «Прочие расходы».

По данным статьям показываются также другие виды операционных доходов и расходов. К ним относятся поступления и расходы по аренде основных средств, затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, расходы по аннулированным производственным заказам.

Так же, отражаются штрафы, пени, неустойки (полученные) за нарушение условий договоров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, поступления в возмещение причиненных организации убытков, курсовые разницы, прочие внереализационные доходы. Т.е. суммы, учтенные по счету 91.

23. Понятие временных разниц: цель их формирования и отражение в отчётности.

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Подразделяются на:

1 вычитаемые временные разницы; (образуют ОНА)

2 налогооблагаемые временные разницы. (образуют ОНО)

При наличии изменений отложенных налоговых активов / обязательств, корректирующих показатель условного расхода или дохода по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к отчету о прибылях и убытках раскрываются:

- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

- временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;

- временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- суммы ОНА и ОНО

- суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива или обязательства.

С учётом всего вышесказанного, формируется Отчёт о прибылях и убытках, а именно такие строки:

- Текущий налог на прибыль

- Изменение отложенных налоговых обязательств

- Изменение отложенных налоговых активов

- Чистая прибыль (убыток)

Цель всего этого, как я понимаю, отражение в Отчётности РЕАЛЬНОЙ (максимально достоверной) информации о результатах хозяйственной деятельности предприятия.