41) Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности

Прибыль является объектом исчисления и уплаты налогов по установленным ставкам, вследствие чего возникают финансовые отношения предприятия с бюджетом и учреждениями.

В настоящее время предприятие из валовой прибыли уплачивает:

— налог на прибыль (в размере 13 %) в Федеральный бюджет, в бюджеты субъектов (область, край, республика) Российской Федерации по ставкам, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации (но не свыше 25 %);

— налог на превышение фонда оплаты труда (в себестоимость включается фонд оплаты труда в расчете среднесписочной численности работников в размере шести минимальных окладов, а остальное превышение облагается, по ставке налога на прибыль);

— налог на имущество (в размере 2 %) от среднегодовой стоимости имущества (налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия);

— налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (ставка налога не должна превышать 1,5 % от объема реализации, но не более 3 % прибыли);

— единый местный налог на содержание милиции, на благоустройство территории, на содержание образовательных учреждений и другие аналогичные цели (ставка 3 % от 12 %, установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для предприятия — 3 % от годового фонда оплаты труда, рассчитанного, исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда).

При начислении облагаемой налогом прибыли учитываются льготы по налогу на прибыль. Виды льгот:

I. Общие для всех плательщиков: освобождение отдельных видов деятельности или затрат от обложения налогом путем уменьшения налогооблагаемой прибыли;

И. Дополнительные льготы отдельным плательщикам: сни-жение ставок налога на прибыль или освобождение отдельных видов деятельности либо типов предприятий (организаций, учреждений) от уплаты налога на прибыль.

Законом предусматриваются дополнительные льготы малым предприятиям, в общей численности которых инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70 %.

Предприятие помимо налога на прибыль уплачивает налоги со следующих видов доходов и прибыли:

а) дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, за исключением доходов, полученных по государственным ценным бумагам (ставка — 1.5 %);

б) доходов от долевого участия других предприятий, созданных на. территории России (ставка — 15 %);

в) доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса, видеосалонов, от проката видео-аудиокассет и записи на них, определяемых в виде разницы между выручкой и материальными затратами, связанными с получением этих доходов (ставка — 90 %).

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направление использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

Так, чистая прибыль акционерного общества распределяется по схеме: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления.

Чистая прибыль товарищества: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления + прибыль, распределяемая между учредителями.

Распределение чистой прибыли предприятия с иностранными инвестициями: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления + прибыль, распределяемая между учредителями.

Прибыль, распределяемая между учредителями = Доходы российского участника (чистый доход российского участника + налог на доход) + доход иностранного участника (чистый доход иностранного участника + налог на доходы).

Резервный фонд создается на случай прекращения деятельности и покрытия кредиторской задолженности.

Фонд накопления представляет собой источник средств предприятия для приобретения основных фондов, формирования оборотных средств, создания нового имущества.

Фонд потребления предназначается для реализации мероприятий по социальному развитию и материальному пооще-рению коллектива предприятия.

Виды прибыли:

Балансовая прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Валовая (банковская) прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.

Маржинальная прибыль — это превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.

Номинальная прибыль - это прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, которая соответствует балансовой прибыли.

Реальная прибыль — это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию. Для определения реальной прибыли номинальная прибыль соотносится с индексом потребительских цен.

Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат отчетного периода за вычетом налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение договоров. По своему содержанию соответствует чистой прибыли.

Капитализированная прибыль - это прибыль, направленная на увеличение собственного капитала (активов) организации. Она является источником расширенного воспроизводства.

Нормальная прибыль - это среднерыночная прибыль, позволяющая сохранять позиции на рынке.

42) Производственный кооператив (артель) — добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

Учредительным документом производственного кооператива выступает устав, утверждаемый общим собранием его членов.

В производственном кооперативе не создается уставный капитал, а находящееся в его собственности имущество делится на паи его членов. Уставом может быть установлено, что определенная часть принадлежащего имущества составляет неделимые фонды, используемые на цели, определяемые уставом кооператива. Член кооператива обязан внести к моменту регистрации кооператива не менее 10% паевого взноса, а остальную часть — в течение года со дня регистрации. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом и уставом кооператива. 

Член кооператива вправе по своему усмотрению выйти из кооператива, и ему должна быть выплачена стоимость пая или выдано имущество, соответствующее его паю. Член кооператива может быть исключен из кооператива по решению общего собрания в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей, возложенных на него уставом, а также в других случаях, предусмотренных законом и уставом кооператива.

В случае необходимости обратить взыскание на пай члена кооператива по его личным долгам и при недостатке его имущества допускается обращение взыскания на его пай в порядке, предусмотренном законом и уставом 

Высший орган управления кооператива — общее собрание его членов. В кооперативе с числом членов более пятидесяти может быть создан наблюдательный совет, который осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива. Последними являются правление и (или) председатель кооператива. Исполнительные органы осуществляют текущее руководство деятельностью кооператива. Членами наблюдательного совета и правления кооператива, а также председателем кооператива могут быть только члены кооператива. Член кооператива не может быть одновременно членом наблюдательного совета и членом правления либо председателем кооператива. Член наблюдательного совета или исполнительного органа может быть исключен из кооператива по решению общего собрания в связи с его членством в аналогичном кооперативе. К исключительной компетенции общего собрания членов кооператива относятся: изменение устава кооператива; образование наблюдательного совета и прекращение полномочий его членов, а также образование и прекращение полномочий исполнительных органов кооператива; прием и исключение членов кооператива, утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов кооператива и распределение его прибылей и убытков; решение о реорганизации и ликвидации кооператива.

Член кооператива имеет один голос при принятии решений общим собрание

43) Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.

Себестоимость включает в себя:  - затраты на материалы;  - прямые затраты на рабочую силу;  - переменные издержки: материальные затраты, амортизация основных средств, заработная плата основного и вспомогательного персонала, накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Различают производственную(Стоимость материалов, труда и накладных расходов, потребленных в процессе производства продукции или услуги) и полную себестоимости(Полная себестоимость включает абсолютно все затраты, производимые для изготовления изделия, начиная от затрат на материалы и транспортных расходов по его доставке, кончая транспортными расходами по отправке - готовой продукции. Цеховая себестоимость состоит из расходов, возникающих в цехе, и стоимости поступившей в цех заготовки. Технологическая себестоимость ограничивается расходами, производимыми непосредственно на рабочих местах, и состоит из: стоимости заготовки, поступающей на обработку; заработной платы рабочих, производящих обработку; дополнительной заработной платы; отчислений по соцстраху; амортизационных отчислений по станку; стоимости электроэнергии; стоимости всех видов ремонта станка ( кроме капитального); стоимости эксплуатации специальной оснастки; стоимости эксплуатации режущих инструментов; стоимости вспомогательных материалов)

44) Общепроизводственные расходы:

• Оплата труда АУП и служащих всего предприятия со СВ

• Амортизация основных средств общезаводского характера

• Расходы на содержание зданий и сооружений общезаводского назначения

• Конторские, почтовые, телефонные расходы

• Расходы на подбор и подготовку кадров

• Налоги, сборы и расходы на охрану предприятия

• Прочие расходы (командировочные)

45) Общепроизводственные расходы:

• Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

  1. Амортизация оборудования

  2. Затраты на ремонт

  3. Износ универсальных инструментов

• Цеховые расходы

  1. Оплата труда АУП по цеху с СВ

  2. Износ производственного инвентаря

  3. Оплата цеховых коммунальных услуг, услуги связи

  4. Оплата труда вспомогательным рабочих с СВ

  5. Расходы по обеспечению труда и условий труда.

46) Учет и оценка основных фондов осуществляются в натуральной и денежной формах. Основные средства, которые выступают в денежной форме – основные фонды, в натуральной форме – основные средства. Натуральная форма учета основных фондов необходима для определения их технического состояния, производственной мощности предприятия, степени использования оборудования и других целей.  Денежная (или стоимостная) оценка основных фондов необходима для определения их общего объема, динамики, структуры, величины стоимости, переносимой на стоимость готовой продукции, а также для расчетов экономической эффективности капитальных вложений. Денежная форма учета основных фондов ведется по следующим направлениям: 1. Первоначальная стоимость основных средств представляет собой фактические расходы организации, понесенные при его приобретении. В первоначальную стоимость включаются также расходы на доставку объекта, приведение в рабочее состояние и т.д. Первоначальная стоимость объекта основных средств может быть изменена в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации, а также переоценки. Первоначальная стоимость складывается из всех сумм, которые организация истратила, покупая, сооружая или изготавливая новый объект основных средств. (цена, указанная в договоре на куплю-продажу, расходы на доставку, монтаж, наладку оборудования, оплата консультационных услуг и т.д. – разрешено включать в первоначальную стоимость). Сюда не включается НДС и другие возвратные налоги. 2. Восстановительная стоимость основных средств представляет собой стоимость воспроизводства объектов в современных условиях и определяется путем их переоценки. В бухгалтерском учете заменяет первоначальную стоимость.  Разница между оценками по первоначальной и восстановительной стоимости в следующем: при учете по первоначальной стоимости объект учитывается по цене приобретения. Во втором случае стоимость основных средств выражается в одних и тех же ценах воспроизводства.  Переоценка проводится один раз в год на начало очередного отчетного года. Она может происходить путем индексации первоначальной стоимости (в этом случае применяется индекс дефлятора) или путем прямого пересчета по рыночным ценам (если имеется их документальное подтверждение). Возникающая разница относится на добавочный капитал. С момента принятия на учет учитывается по первоначальной, после переоценки – по восстановительной стоимости. 3. Остаточная стоимость объекта основных средств представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммами начисленного износа с начала эксплуатации объекта. Остаточная стоимость – недоамортизированная часть стоимость объекта основных средств. С 2009 года при применении нелинейного метода амортизации остаточная стоимость определяется по формуле: Sn = (1 – 0,001 k)n *S, где Sn – остаточная стоимость объекта основных средств, S – первоначальная (восстановительная) стоимость, k – норма амортизации, используемая в отношении определенной группы (или подгруппы) основных средств, n – число полных месяцев эксплуатации объектов. 4. Ликвидационная стоимость объекта основных средств – возможная стоимость продажи объекта основных средств или его остатков по истечении срока его полезного использования. Определяется, когда она существенна, обычно в расчетах принимается равной нулю.

48)  Основные положения о хозяйственных товариществах и обществах

 

1. Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, хозяйственное общество может быть создано одним лицом, которое становится его единственным участником.

2. Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).

3. Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью.

4. Участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть граждане и юридические лица.