5. Синтетический и аналитический учет операций с ос, нематер-ми ак-вами.

Для учёта ОС исп-ся сч.01, на к-ом отраж-ся ОС после их ввода в эксп-цию. До ввода в эксп-цию ОС учит-ся на сч.08.

Д08 К60 - поступают за плату

Д08 К75 - поступают от учред-ей

Д08 К98 - поступают безвозмездно

ОС введены в экспл-цию - Д01 К08

Если ОС поступают безв-но, то  их ст-ти, отнес-ная на сч.98 до буд-щих периодов в момент начисления амор-ии в сумме начисл-ой ам-ции отн-ся на доходы данного отчёт-го периода - Д98 К91.

Ам-ия ОС вкл-ся в с/с и поэтому даются пр-ки: Д20, 29, 23, 26 К02.

В случае модернизации, реконструкции объекта с изменением его первоначальных характеристик данная сумма отностися на увеличение первоначальной стоимости: Д08 К10, 02, 70, 69, 60.

Д01 К08

При выбытии объекта к сч.01 открываются спец.субсчёт - наз.выбыв-щие ОС - 01/выб.ОС, на дан. субсчёт спис-ся первонач-ая ст-ть объекта и  начисл-ой ам-ции,на нём же опр-ся остат-ая ст-ть объекта. Пр-ки:

1) реализован объект ОС

01/выб.ОС - 01- спис-ся первонач.ст-ть

02 - 01/выб.ОС - спис-ся  аморт-ции

91 - 01/выб.ОС - спис-ся остаточ.ст-ть

62 – 91 - отраж-ся  выручки с НДС по реализ-му ОС

91 - 68(76) - НДС

91 – 99 - опр-ся прибыль

99 – 91 - убыток

2) списание объекта ОС

01/выб.ОС - 01- спис-ся первонач.ст-ть

02 - 01/выб.ОС- спис-ся  аморт-ции

91 - 01/выб.ОС- спис-ся остаточ.ст-ть

3) выбытие объекта в счёт вклада в устав.кап-л др.орг-ции

01/выб.ОС – 01 - первонач.ст-ть

02 - 01/выб.ОС - аморт-ции

58 - 01/выб.ОС – вложение в УК, остаточ.ст-ть

58 – 91 – оценка соглас.учредит.

Аналитический учет нематер-х ак-вов

Аналитический учет д.б. организован по кжадому об-ту авторских прав на рез-тат интел-й деят-ти. Орг-ция должна иметь весь пакет, подтверждающий документацию.

Синтетический учет организуется с исп-ем счет 04 «нематер-е ак-вы», но первоначально при приобр-ии об-та сумма всех затрат собир-ся на счете 08.

Д08 К75(от учредителей), 98, 70, 69, 02, 05, 10, 60, 76(от сторонних лиц)

К – откуда идет поступление

Д04 К08 – момент ввода в экспл-ю

Начислена ам-ция:

1) 26, 25, 44 – 05

2) 26, 25, 44 – 04

В зав-ти от того, каким способом рассчитывалась ам-ция, списание суммы ам-ции при выбытии об-та немат-х ак-вов и спис-е первонач ст-ти будет отраж-ся след. Образом.

1) 05-04 – списание суммы накопл-й ам-ции и уменьшение первонач ст-ти на эту сумму

91-04 – спис-ся остат-я ст-ть

Если НА поступают безв-но, то  их ст-ти, отнес-ная на сч.98 до буд-щих периодов в момент начисления амор-ии в сумме начисл-ой ам-ции отн-ся на доходы данного отчёт-го периода- Д98 К91.

Аморт-ия НА вкл-ся в с/с и поэтому даются пр-ки: Д20, 29, 23, 26, 25 К05

Если об-т продается за плату

2) 76-91 выручка НДС

91-68/ндс – (76/ндс)

91-76 – оплата услугу сторонней орг-ции

____

91-99 – прибыль

99-91 – убыток

91-04 – спис-ся остат ст-ть

6. Отражение в учете поступления и выбытия материалов. Аналитический учет материалов.

При поступлении мат-ол на склад все они приходуются на сч.10. Возможно 2 вар-та отраж-я в учёте поступ-я мат-в.

1в. без исп-я сч.15,16.

2в. с исп-ем сч.15,16.

1в. 10 – 60 - ст-ть мат-ов без НДС

19 – 60 - НДС по приобр-ым ценностям

2в. 15 – 60 - по факт-ой с/с

19 – 60 - НДС по приобр-ым цен-ям

10 – 15 - по учётной ст-ти

16 – 15 - откл-й факт-й ст-ти от учётной.

Если факт.< учёт.ст-ти, то сторнируется.  откл-й 20-16 спис-ся на затраты на произ-во при отпуске мат-ла на данные цели. При этом спис-ся  откл-й, относ-ся к израсх-м мат-м.

ТЗР учит-ся по Д15 и спис-ся на К16.  откл-й по ТЗР, спис-х на произ-во опред-ся след. образом: % списывания = (ТЗР нач. + ТЗР за месяц) / (ост-ки на нач. месяца + мат. ост-ки за месяц)*100%

При списании мат-лов даются след.проводки: Д20, 23, 25, 26, 29, 44 К10; Д 28 К10 – отпускаются материалы для исправления брака; при безвозм-ном полу-чении - Д10 К98; при отпуске этих мат-ов-Д20, 23, 25 К10; доходы будущих периодов присоединяются к доходам данного периода - Д98 К91.

При реал-ции мат-лов проводки:

Д62 К91 - отражается выручка от реал-ии мат-лов, вкл-ая  НДС.

Д91 К68 ндс (76 ндс) -  НДС

Д91 К10-спис-ся (первонач-я)фактич-ая ст-ть мат-в

Д91 К99-прибыль от реал-ии

Д99 К91-убыток.

Недостача:

94–10

73-94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо

70-73 – удерж из з/п сумма недостачи

91-04 – недостача в случае отсутствия виновного лица или в отказе судои с виновного лица.