71.Аудит формир нб по ндфл в части натур выплат, мат выгоды и суточ сверх норм.

Норм. база: ТКРФ, НКРФ гл. 23, 24, 25, закон по ФСС, постан-е Госкомстата об унифицир. формах первич. докум-ии по учету труда и его оплатыот 05.01.04., коллектив. дог-р и премиальное полож-е.

Инф. база: штатное распис-е, карточки лицевых счетов, расчетно-платеж. вед-ти, ж.о., вед-ти по сч. 70, карточки формы НДФЛ2.

1при мат выгоде если она получена:

-от эконом на % за пользование заёмн ср-ми (за искл займов на приобретение квартир и жилищ строит-во)

-при приобр тов, раб, усл у взаимозавис орг по ценам более низким по сравнению с обычной реализацией.

-по цен бум

МВна%заемн ср-в=(2/3 став рефин ЦБ на дату погаш-я займа - %по займу)х кол-во дней х сумма займа /365

МВ расчит не реже одного раза в год.

НДФЛ=МВ х 35%

2при выплате в натур форме:

Обращ вним на рын стоим. По итогам года п/п формирует реестр НДФЛ удержанного с кажд работника, котор сдаётся в налоговую. Расчёты по НДФЛ сверяются с дан бу, если НДФЛ удержан, но не перечислен, то п/п подвергается штрафным санкциям. Уплата НДФЛ должна быть произведена не позднее даты выплаты дох.

72. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по прочим операциям.

Норм. база: ТКРФ, НКРФ гл. 23, 24, 25, закон по ФСС, постан-е Госкомстата об унифицир. формах первич. докум-ии по учету труда и его оплатыот 05.01.04., коллектив. дог-р и премиальное полож-е.

Инф. база: штатное распис-е, карточки лицевых счетов, расчетно-платеж. вед-ти, ж.о., вед-ти по сч. 70, карточки формы НДФЛ2.

4-ый этап аудита расчетов по ОТ. Речь идет о проверке сумм займов и удержаний. Если ссуда выдана ниже ¾ ставки рефинансирования ЦБ, то разница м/у указанной величиной и факт % ставкой кредитования рассматривается как материальная выгода, с кот исчисляется НДФЛ 35%. Если выдается ссуда на без% основе то вся сумма включается в доход и облагается НДФЛ. Проверяется правомерность и обоснованность списания недостач и об по 73 сч.

Инф. база: сводная ведомость по заработной плате; расчетно-платежная ведомость по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Программа проверки

1. Проверяется наличие договоров по отдельным прочим операциям с персоналом (пример: предоставление займа); достоверность и реальность задолженностей по этим расчетам. Для этих целей необходимо проверить акты инвентаризации расчетов, расчетно-платежных ведомостей и др.

2. Проверяя расчетные операции по предоставлению займов, необходимо установить: реальность задолженностей по предоставленным займам работникам; имеются ли договоры на выдачу займа (кредита) на индивидуальное жилищное строительство или строительство садовых домиков; за счет каких источников выдавались ссуды, займы работникам, имеются ли решения акционеров, собственников, учредителей (совета директоров) о предоставлении займов конкретным работникам. Необходимо проверить правильность начисления процентов по займам, соответствуют ли они ставкам, предусмотренным договором; удерживается ли с работника налог на доходы с физических лиц, за материальную выгоду (на остаток кредита на конец года), в случае, когда налогоплательщик уполномочил организацию, выдавшую заемные (кредитные) средства, участвовать в уплате налога на доходы с материальной выгоды.

3. При проверке расчетов по возмещению материального ущерба необходимо установить причины возникновения материального ущерба. Основными причинами недостач, растрат, хищений являются несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное или формальное проведение инвентаризации.

4. Определить полноту отнесения на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат, по другим видам причиненного ущерба. Надо помнить, что недостачи и хищения материально ответственным лицам иногда являются выгодными, когда с данного лица взыскивается только балансовая стоимость недостач. Поэтому необходимо проверить, взыскивались ли такие недостачи материальных ценностей с виновных лиц в оценке по рыночным ценам; зачислена ли разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей в прибыль организации. Когда виновные лица не установлены или в виновности их отказано судом, списание недостач материальных ценностей производится на убытки организации (обратить внимание, проводилось ли административное расследование по фактам недостач, хищений, предъявлялись ли гражданские иски в суд).