48. Аудит прочего выбытия мпз

Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл. 21,25

Информационная база: сч. 10, 91; акты по списанию материалов; акты инвентаризации; договоры по страхованию имущества

Программа проверки:

1. Выясняется наличие прочего выбытия в отчётном периоде

Д08 К10 – материалы включены с стоимость ОС

Д94 К10 – недостача

Д10 К10 – внутренне перемещение

Д84 К10 – выдача подарков

Д41 К10 – перевод материалов в группу товаров.

Выясняем наличие прочего выбытия и некорректных проводок.

2. Проверяется отражение в БУ операций по безвозмездной передаче: законность и целесообразность (договор о безвозмездной передаче); безвозмездная передача, в соотв. с гл. 21 НК, облагается НДС. П/п обязано выписать счёт-фактуру и отразить сумму в книге продаж.

3. Проверяется правильность отражения в БУ операций по хищению и недостаче ценностей: отражение факта хищения Д94 К10; степень виновности МОЛ (если есть МОЛ, Д73 К94, Д70 К73);

Д10 К60 – приобретение МПЗ

Д19 К60

Д68 К19 – возмещение НДС

Д94 К10 – недостача

Д68 К19 – восстановление НДС (сторно)

Д94 К19 – отнесение НДС на недостачу

Д68 К51.

Если имущество было застраховано, то проверяется: соблюдение условий, при которых страховая компания выплачивает возмещение, своевременность обращения в страховую компанию, отражение в учёте полученного возмещения. Если имущество сдано под вневедомственную охрану, то выясняют меру ответственности этой охраны.

4. Проверяется правильность списания материалов на непроизводственные нужды. При этом выясняют: наличие объектов непроизводственной сферы на балансе; источники финансирования указанных объектов (для совместн. деят-ти, для доверительного упр-я им-вом); документальное оформление операций по списанию.

5. Проверяется правильность отражения передачи имущества как вклада в УК.

При передаче имущества как вклад в УК должна быть копия устава той орг-ии, документал. подтвержд-е согласован. ст-ти, необходимо проверить восстановление НДС.

Д91 К10 – балансовая стоимость

Д58 К91 – согласованная стоимость

Д91 К99 - прибыль

Д68 К19 – восстановление НДС (сторно)

Д91 К19.

6. Проверка правильности отражения в БУ морально устаревших ценностей. Просматриваются: акт на списание; определяется стоимость; выясняется, был ли резерв по списанию стоимости. Отсутствие обоснования может трактоваться как сокрытая ВР.

53. Проверка правильности ведения касс. Опер-й:

Нормат. база: постан-е «Порядок ведения касс. опер-й в РФ», положение "О правилах орг-ции наличного ден. обращения на тер-ии РФ",з-н "О применении ККТ"

Инф. База: ж.о. и вед-ть по сч.50, кас. книга, журнал регистраций ПКО и РКО,чек. ден. книжки, акт инв-ции налич.ден.ср-в, гл. книга, справка об утвержд-ии лимита по кассе.

Программа проверки

Проверяется кач-во ведения касс. опер-й:

1) прав-ть ведения касс. книги (одна касс. книга, листы пров-ся ежедневно на дату соверш-я опер-ии, листы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью). Исправл-я в касс. книге не допуск-ся, если зачеркив-ся – объясн-ся кассиром и гл. бухом;

2) провер-ся обособлен. учет ПКО и РКО, заполнение всех реквизитов; паспортные данные получателя на РКО;

3) ариф. проверка итогов по кажд. листу касс. книги и переходящее сальдо;

4) логическая проверка правил-ти корр. счетов;

5) соблюд-ие установленного лимита по кассе. Лимит устан-ся по согласованию с банком исходя из ср. дневной ВР;

6) собл-е предел-х сумм расчетов с юр. лицами;

7) целевое исполз-е ДС (особ-о контрол-ся в бюдж. учрежд-х и фондах).