12. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетное лицо – это работник организации получившие авансом денежные средства из кассы организации. Организация выделяет наличные деньги подотчет на: оплаты различных хозяйственных расходов, для предстоящих командировок и прочие расходы

Список подотчетных лиц утверждается руководителем организации, кроме списка никому кассир не имеет права выдать деньги подотчет. Денежные средства подотчет выдаются из кассы по расходно кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. По полученным денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет с приложением оправдательным документом (товарные чеки, проездные документы и тд) и представить их в бухгалтерию.

Авансовый отчет это унифицированная форма госстатом АО 1.составляется в одном экземпляре, заполняет его подотчетное лицо, проверяется авансовый отчет бухгалтером ответственным за данный участок расчетов и утверждается руководителем организации. На оборотной стороне формы АО 1 подотчетное лицо записывает документы подтверждающие расходы денежных средств.

Командировочные расходы

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне место его постоянной работы. Служебная командировка носит временный характер, срок пребывания в командировке не должен превышать 40 дней (в РФ) и не более 60 дней (зарубеж) не считая время нахождения в пути. Работникам направляемым в служебные командировки оплачиваются:

1. Расходы по проезду к месту назначения и обратно

2. Расходы по найму жилого помещения

3. Суточные за время нахождения в командировке

Командировочные расходы являются нормируемыми. Найм жилого помещения оплачивается в размере 550 рублей в сутки. Суточные нормируются в пределах 100 – 700 рублей в сутки.

Документальное оформление:

1. Форма № Т - 9 – приказ о направлении работником в командировку

2. Форам Т - 9А

3. Форма Т- 10 – командировочное удостоверение

4. Форма Т- 10А – отчет о выполненной работе

5. Форма АО 1 – авансовый отчет

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами

Дт 71, кт 51, выданы денежные средства подотчет

Дт 10, 11, 08, кт 71 – списание подотчетных сумм

дт 26 кт 71 – списание командировочных

дт 44 кт 71 – списание подотчетных сумм на коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции

дт 50 кт 71 – внесения неиспользованных подотчетных сумм

дт 70 кт 71 – удержание из заработной платы подотчетных сумм вовремя не возвращенных в кассу

регистром учета является журнал ордер №7 – является совмещенным регистром аналитического и синтетического учета записи в нем ведутся в разрезе каждого подотчетного лица

САМОСТОЯТЕЛЬНО: инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

14. Учет основных средств

Вложения во внеоборотные активы – затраты организации на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, длительного пользования, не предназначенные для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений. В зависимости от того какой объект будет принят к учету в результате инвестиций можно выделить вложения:

1)В основные

2)В нематериальные активны

3)Научно-материальные технологические работы

Понятие и классификация основных средств.

1)Общие положения

2)Оценка основных средств

3)Амортизация основных средств

4)Восстановление основных средств

5)Выбытие основных средств

6)Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Для того чтобы объект классифицировать как основное средство необходимо: (ПБУ 6-01)

1. Использование в производстве продукции, либо при выполнении работ, оказании услуг

2. Использование в течение длительного периода времени (свыше 12 месяцев)

3. Организация не предусматривается дальнейшая перепродажа материального актива

4. Способность приносить экономические выгоды или доход в будущем

ПБУ 6-01 не применяется в отношении активов:

1. Машины и оборудование и другие аналогичные предметы числящиеся как готовая продукция либо как товары на складе

2. Предметов сданных в монтаж или подлежащих монтажу находящихся в пути

3. В отношении капитальных вложений

Классификация основных средств:

1. По признаку назначение

1. Производственные – участвуют в процессе производства

2. Непроизводственные

2. По видам

1. Здание

2. Сооружение

3. Машины

4. Оборудование

5. Транспортные средства

6. Рабочий продуктивный скот

3. По степени использования

1. Основные средства, находящиеся в эксплуатации

2. Основные средства, находящиеся в резерве

3. Основные средства, находящиеся на стадии достройки, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования

4. Основные средства находящиеся в аренде

4. По отраслевому признаку

1. Промышленность

2. Сельское хозяйство

3. Транспорт

5. По принадлежности

1. Принадлежащие организации на праве собственности

2. Находящиеся в оперативном управлении

3. Полученные организацией в аренду

Единицей учета является: Инвентарный объект – представляет собой объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный обособленный объект предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов составляющих единое целое предназначенных для выполнения определённой работы

Определение первоначальной стоимости объектов основных средств

Первоначальная стоимость основных средств приобретенных за плату – это есть сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС и других возмещаемых налогов

Первоначальная стоимость основных средств внесенных в счет вкладов в уставный капитал это денежная оценка согласованная учредителями если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Первоначальной стоимостью объектов основных средств полученных по договору дарения или иных случаях безвозмездного их получения признается их текущая стоимость на дату принятия их в бухгалтерском учете.

Первоначальной стоимостью объектов основных средств созданных в организации будет признаваться сумма фактических затрат связанных с производством или строительством данного объекта

Система документооборота основных средств:

1. Акт о приеме-передаче объекта основных средств

2. Акт о приеме-передаче здания

3. Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств

4. Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

5. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

6. Акт о списании объекта основных средств

7. Акт о списании автотранспортных средств

8. Акт о списании групп объектов основных средств

9. Инвентарная карточка учета объектов основных средств

10. Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

11. Акт о приеме оборудования

12. Акт о приеме-передаче оборудования

13. Акт о выявленных дефектах оборудования

Амортизация основных средств:

Амортизация – это исчисленный в денежном выражении износ в процессе их применения или производственного использования

Не начисляется амортизация:

1. По объектам жилищного фонда (по данным объектам начисляется износ, который отражается на забалансовом счете 010 «износ основных средств», начисляется в конце года по установленным нормативам)

2. По объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам

3. По земле

Для целей бухгалтерского учета выделяют 4 метода начисления амортизации:

1. Линейный – для расчета амортизации применяется показатель первоначальной стоимости. Состоит в том, что амортизация погашается равными долями

А=ПС*На

А=ПС/СПП

2. Метод уменьшаемого остатка

А=ОС*На*k

3. Пропорционально объему готовой продукции

4. По срокам полезного использования

А для целей налогового учета выделяют:

1. Линейный

2. Нелинейный

15.Бухгалтерский учет нематериальных активов

16.Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

17.Бухгалтерский учет финансовых вложений