Особенности исчисления и взимания
В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.
В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.
Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.
Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.
Согласно законодательству большинства стран не подлежат обложению рассматриваемым налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.
Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.
Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.
Влияние налога на поведение предприятия в коротком и длительном периодах.
Влияние налога на капитал на инвестиционные решения фирмы.
Налогообложение потребления и продаж.
Важная особенность налогов на потребление заключается в том, что они устанавливают более тесную зависимость между уровнем налоговой нагрузки и платежеспособностью индивида. Платежеспособность для целей налогообложения определяется на самом деле не уровнем полученного дохода, а тем, каким образом индивид использует свой доход, а именно распределяет его между потреблением и сбережениями. Потребление товара или услуги свидетельствует о возможности и желании индивида распоряжаться своим доходом, т.е. о готовности платить. Итак, чем больше индивид потребляет и, соответственно, меньше экономит, тем выше его платежеспособность. Это означает, что индивиды, которые больше потребляют и меньше экономят, должны нести и большее налоговое бремя. Если же индивид экономней и склонен к сбережениям, его налоговое бремя должно быть меньшим.
Поскольку в рыночных условиях потребитель имеет возможность выбора, налогообложение потребления дает также возможность учесть преференции и вкус индивида в выборе товаров и услуг. Поэтому важным преимуществом налогов на потребление является то, что они отвечают одному из фундаментальных принципов налогообложения – принципу эквивалентности, т.е. принципу выгоды, в соответствии с которым человек платит налог соответственно той выгоде, которую он получил от потребления товара или услуги.
Однако налогам на потребление присущи определенные недостатки. Одним из аргументов против налогообложения потребления является то, что налоги на потребление поднимают принцип справедливости налогообложения, поскольку они, как правило, взимаются за пропорциональной шкалой, т.е. при одинаковом объеме потребления большее бремя налогообложения несет индивид с меньшим доходом. По этой логике они могут считаться регрессивными. Регрессивность налога означает, что во время его взыскания поднимается принцип вертикальной справедливости налогообложения. Вместе с этим следует отметить, что индивиды с высоким уровнем платежеспособности имеют другой набор товаров и услуг для потребление и, особенно, отдыха. Учитывая это, повышению прогрессивности налогообложения потребления может оказывать содействие дифференциация налогообложения товаров и услуг. Налог с продаж является косвенным налогом, и его бремя фактически ложится на покупателя товара (работы, услуги).
Налог с продаж является региональным налогом и поступает в бюджет субъекта РФ, который его ввел.
Законодательно налог с продаж регламентируется:
Главой 27 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 27.11.2001 № 148-ФЗ;
Законом города Москвы от 09.11.2001 г. № 57 «О налоге с продаж»
С введением в действие налога с продаж на территории соответствующих субъектов РФ не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и-ц", пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1).
Налогоплательщиками налога с продаж признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели.
Предприятия являются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.
Сформулируйте правило Рамсея. Цены Рамсея.
Несколько отличный от рассмотренных выше подход к определению "идеальных" цен на продукцию естественных монополистов был предложен Ф. Рамсеем5 в 1927 г. Разработанный им принцип ценообразования имеет ключевое значение также при нахождении оптимальных ставок потоварных налогов и в современной макроэкономической теории. Здесь мы ограничимся только описанием возможного применения ценообразования по Рамсею в случае многопродуктовой естественной монополии, когда линейное ценообразование по предельным затратам ведет к убыткам предприятия.
Ценами Рамсея называются линейные цены, минимизирующие чистые потери общества при условии, что общая выручка предприятия равна его общим затратам. Отклонение от ценообразования по предельным затратам неизбежно приводит к появлению чистых потерь, но цены Рамсея позволяют их минимизировать, не прибегая при этом к дотациям со стороны государства.
Структура государственных доходов.
В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы. По своей структуре государственные доходы представляют собой совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.
Государственные доходы — это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.
Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды — в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды.
Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством, основанным на конституционных нормах. К числу актов общего значения относятся Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., устанавливающий основные положения относительно главных источников бюджетных доходов — налоговых платежей.
Полномочия субъектов Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определяются в Законе РФ «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июля 1991 г., устанавливающем основные положения относительно главных источников бюджетных доходов — налоговых платежей.
Полномочия субъектов Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определяются в Законе РФ «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6 июля 1991 г., других законодательных актах. Наряду с этим в Российской Федерации принят пакет законодательных актов о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных и местным доходов.
В соответствии с законодательством систему государственных и местных доходов РФ можно оценивать как единую. И выражается это в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов.
Представляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по разным группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.
Классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства выделяются поступления:
— от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства; аналогичной является группа доходов от муниципального хозяйства;
— от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);
— от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;
— от личных доходов граждан.
Цели и ограничения налоговой политики.