Классификация налогов.
Многообразие налогов вызывает необходимость их классификации на определенной основе.
Наибольшее значение для современной теории налогообложения имеют следующие классификационные основания:
По способу взимания,
По субъекту-налогоплательщику,
По уровням управления,
По порядку введения налогов,
По уровню бюджета,
По целевой направленности,
По срокам уплаты.
По способу взимания (изъятия):
Прямые налоги - взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, поэтому для них размер налога точно известен. Бывают реальные прямые (уплачиваются со среднего дохода налогоплательщика) и личные прямые (уплачиваются с действительного дохода налогоплательщика, отражают его платежеспособность).
Косвенные налоги - взимаются через цену товара, окончательным плательщиком налога является потребитель товара. Бывают косвенные индивидуальные (ими облагаются строго определенные группы товаров), косвенные универсальные (ими облагаются в основном все товары, работы, услуги), фискальные монополии ( ими облагаются товары, производство и реализация которых - государственная монополия), таможенные пошлины (ими облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций).
2. По субъекту-налогоплательщику:
Налоги, взимаемые с физических лиц
Налоги, взимаемые с юридических лиц (с предприятий и организаций).
Смешанные налоги - уплачивают и физические и юридические лица.
3. По уровням управления(по принадлежности к уровню власти и управления):
Федеральные (общегосударственные) налоги - все элементы налога определяются законодательством страны и едины на всей ее территории.
Региональные (территориальные, субъекта федерации) налоги - отдельные элементы налога могут быть уточнены в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов.
Местные налоги - вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти и формируют только местные бюджеты.
По порядку введения налогов:
Общеобязательные налоги - взимаются на всей территории страны, независимо от бюджета, в который поступают.
Факультативные налоги - предусмотрены налоговой системой, введение и взимание - компетенция органов местного самоуправления.
По уровню бюджета:
Закрепленные налоги - непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд.
Регулирующие (разноуровневые) налоги - поступают одновременно в бюджеты различных уровне в пропорции согласно бюджетному законодательству.
По целевой направленности:
Абстрактные (общие) налоги - формируют бюджет в целом.
Целевые (специальные) налоги - вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.
7. По срокам уплаты:
Срочные налоги - уплачиваются по налоговым обязательствам, не имеющим периодического характера.
Периодично-календарные налоги - уплачиваются по налогам, имеющим повторяющиеся налоговые периоды.
Вариант 2
При разнообразии налогов правильная классификация, устанавливающая их различия и сходства, необходима не только для финансовой науки, но и для практики. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, соответствующих административно-финансовых мер. Критерии, лежащие в основе классификации налогов, определяют ее качество и степень действенности мер фискального регулирования.
Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям: методу установления, органу взимания (или по уровню), использованию, характеру взимания налоговых ставок, объекту и субъекту обложения и др. В результате преобразования форм налогообложения в 80-е гг. налоговые системы значительно упрощены и состоят из небольшого количества налогов, что исключает необходимость подразделения их на различные виды в самом бюджете. Простота налогообложения позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога.
Вначале можно выделить налоги сами по себе как отдельную категорию (в отличие от пошлин и сборов). Все эти платежи изымаются принудительно административной силой государства. Но если налог взыскивается без встречного удовлетворения, то пошлина и сбор – это плата, взыскиваемая государством и его органами в обязательном порядке за оказание определенных услуг. Использование первого или второго термина – просто дань традиции. В случае налогообложения граждане являются обязательными участниками финансовых отношений, а в связи с взиманием пошлины или сбора – только в определенных случаях, получая от государства ту или иную услугу (гербовый сбор взимается при оформлении различных документов, регистрационный сбор – разновидность гербового сбора при операциях с недвижимостью, торговый сбор – плата за право заниматься определенной деятельностью).
Прямые налоги: преимущества и недостатки.
Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц, устанавливаемые органами законодательной власти с определением размеров, сроков уплаты, предназначенные для обеспечения деятельности органов власти.
Можно выделить следующие основные функции налогов: фискальная, распределительная, стимулирующая, контрольная.
С помощью реализации фискальной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.
С помощью налогов происходит перераспределение вновь созданного ВВП в пользу других регионов, физических лиц, отраслей экономики. Эту функцию налогов принято называть распределительной.
Стимулирующая, или регулирующая функция означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платёжеспособного спроса. Через систему налоговых льгот и налоговых санкций происходит регулирование производственной и социальной активности.
С одной стороны, государственные органы используют налоговые методы с целью координации и контроля финансовой деятельности. С другой стороны контрольная функция выражается в соизмерении расходов государства и потенциала экономики при формировании доходов бюджетной системы.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли сборщиков косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода. Прямые налоги подразделяются
реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика. Реальными(имущественными) налогами облагаются: продажа, покупка или владение имуществом. При этом их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. Например: земельный налог, налог на имущество
личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот.
Различия между личными и реальными налогами сводится к следующему.
1. Реальные налоги не учитывают личное положение налогоплательщика, уровень долгов на имущество, фактически приносимый доход, т.е. лица, владеющие одинаковым имуществом, платят одинаковый налог. При обложении личными доходами учитывается личное положение плательщиков — уровень дохода и члена семьи, сумма долгов и убытков и т.д.
2. Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных ставках, а личные — в прогрессивных.
3. Реальными налогами облагается валовой доход (нормативный, как правило), который приносит имущество. При личном налоге облагается чистый доход, который получает налогоплательщик.
4. Реальные налоги взимаются по доходу, исчисленному по внешнему признаку, а личные — по фактическому доходу. В основе всех налогов лежит принудительность взимания. Это один из основных признаков налога. Другой признак налога — нет встречного движения стоимости, его неэквивалентность. Третий признак налога — он определен, т.е. заранее, в законодательном порядке фиксируются объект, субъект и ставка налога.
Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода).
К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение
В настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они имеют ряд преимуществ по сравнению с другими видами налогов. Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
1. Экономические—прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
2. Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).
3. Социальные — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы. Такой принцип налогообложения большинством экономистов мира считается наиболее спра-ведливым.
Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:
1. Организационные — прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, потому что связано с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.
2. Контрольные — контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.
3. Полицейские — прямые налоги связанные с возможностью уклонения от уплаты налогов через несовершенство финансового контроля и наличия коммерческой тайны.
4. Бюджетные — прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, потому что только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена а следовательно, и реальны доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут быть стабильным источником доходов бюджета.
Косвенные налоги: преимущества и недостатки.
Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.
Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.).
Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный налог с продаж, но распространяются на избыточные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика и т.д.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной или оптовой продажи.
Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, а косвенные - большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому принято считать, что прямые налоги - это налоги на доходы, а косвенные на расходы, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.
Сущность и функции налогов.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, ЕСН, НДФЛ, НДПИ, НПрО, акцизы, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и гос пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Здесь: НИО, Н на игорный бизнес и транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. (земельный налог и нал на им-во физ лиц).
Классификация:
1. По способу взимания.
– Прямые налоги. реальные (от предполагаемого дохода); личные (исходя из практически полученного дохода).
– Косвенные. индивидуальные (распространяются на ограниченный круг товаров или услуг (акцизы: спиртные напитки, сигареты и т.п.)); универсальные (облагаются все товары и услуги); фискальные монополии (это товары, к-ые производит и реализует гос-во).
2. По уровню управления. Федеральные, региональные, местные и спец налоговые режимы. (ЕНВД, ЕС/хН, УСНО, и Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции).
3. По целевой направленности:
– абстрактные (общие): предназначены для формиров-я доходной части бюджета в целом;
– целевые (специальные): вводятся для финансиров-ия конкретного направл-ия гос-ных расходов. создаётся специальный внебюджетный фонд.
4. По субъекту платежа: (кто платит) физические лица; юрид-кие лица; смежные (и те и другие).
5. Разделение по уровню бюджета, в к-рый зачисляется платёж, различают:
– закреплённые налоги, к-ые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджет. фонд;
– регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налог. платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законод-тву
6. По порядку введения налоговые платежи делятся на: общеобязательные налоги; факультативные налоги, предусмотрены основами налог. системы, но их введение и взимание являются компенсацией органов самоуправления.
7. По срокам уплаты: срочные (указана крайняя дата уплаты) и периодично-календарные (указан срок), бывают: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.
Функции:
1. Фискальная функция – Принудительное изъятие части достояния налогоплательщиков для формирования фин. ресурсов государства. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Обеспечивает возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных соц. слоев общества.
2. Экономическая функция: мощный экономический рычаг.
- распределительная. распределение налоговых платежей.
- регулирующая. налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство.
- стимулирующая функция дополняет регулирующую (суть одна). Проявляется через предоставление льгот и преференций (скидок на таможенные пошлины на ввозимые в страну определённые товары. Список таких товаров и стран-экспортёров устанавливается федеральным правительством)
- дестимулирующая ф-ция: тормозит развитие каких-то нежелательных процессов в экономике.
- социальная функция, обеспечение и защита конституционных прав граждан. реализуется и затрагивает проблемы справедливого налогообложения: при помощи неравного обложения налогом разных сумм доходов; за счёт предоставления налоговых скидок; за счёт введения акцизов за предметы роскоши (дорогие автомобили, меховые изделия, ювелирные изделия).
- воспроизводственная (экологическая) ф-ция: это накопление средств на восстановление использованных ресурсов.
3. Контрольная функция.
4. (отдельная) Внешнеэкономическая функция: создание гармоничной налоговой системы, к-ая сопряглась бы с налоговыми системами др. развитых стран.
Страхование жизни.
Под страхованием жизни принято понимать предоставление страховщиком в обмен на уплату страховых премий гарантии выплатить определенную сумму денег (страховую сумму) страхователю или указанным им третьим лицам (выгодоприобретателям) в случае смерти страхователя или застрахованного или его дожития до определенного срока.
Страхуемый риск при страховании жизни - это случайное отклонение продолжительности жизни конкретного человека (страхователя или застрахованного) от ее среднестатистического значения. Риском является не сама смерть, а время ее наступления.
Виды страхования жизни: страхование на случай смерти, страхование на дожитие, смешанное страхование.