39. Понятие и структура налоговой системы.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. +общие отношения в области налогов и сборов.

Правовую основу налоговой системы России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в налоговое законодательство РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в РФ, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):

• виды налогов и сборов;

• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;

• права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов);

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;

• порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.

Налоговая система РФ основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере. К принципам налоговой системы относятся (в порядке следования соответствующих положений Налогового кодекса):

1. Единство налоговой системы. Следует из принципа единства экономического пространства России закрепленного в ст. 8 Конституции РФ, и означает, прежде всего, единство нормативно-правовых актов о налогах и сборах, единство валюты в которой осуществляется исполнение налоговой обязанности, единство системы налоговых органов.

2. Налоговый федерализм. Следует из федеративного устройства России и самостоятельности местного самоуправления. Заключается в четком разграничении компетенции между Россией, субъектами РФ и органами местного самоуправления по установлению и введению налогов.

3. Справедливость налогообложения. Включает в себя всеобщность и соразмерностьналогообложения, а также несение налогоплательщиками равного налогового бремени.

4. Подвижность (эластичность)налогообложения. Состоит в способности налоговой системы оперативно реагировать на социально-экономические изменения в обществе. При установлении и введении налогов должны приниматься во внимание состав налогоплательщиков, их способность к уплате налогов,отношение к своим налоговым обязанностям и т.д.

5. Стабильность системы. Законодательство о налогах и сборах должно оставаться неизменным как можно дольше. Реформирование налоговой системы должно происходить в исключительных случаях.

6. Определенность налога.Все элементы налога должны быть определены законе. Положения актов законодательства о налогах и сборах должны быть конкретными и понятными. Налоговые процедуры должны сопровождаться как можно меньшими издержками как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) гос. пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

+++ Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.