Преступления в сфере налогообложения

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ)

Объект

Установленный порядок уплаты налогов. Предмет преступления – налоги и сборы

Объективная сторона

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенные в крупном размере

Субъект

Вменяемое физическое лицо, которое обязано платить налоги и сборы

Субъективная сторона

Прямой умысел

Конструкция состава

Формальный

Квалифицированный состав

То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Примечание

1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 %, подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 800 000 рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 %, подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 000 000 рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью оплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)

Объект

Обязанность лица платить установленные законом налоги и сборы

Объективная сторона

(ч. 1 ст. 199 УК)

Деяние: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций.

Способ: путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Объективная сторона

(ч. 2 ст. 199 УК)

То же деяние, совершенное:

• п. «а»: группой лиц по предварительному сговору;

• п. «б»: в особо крупном размере

Субъект

Специальный: руководитель организации-налогоплательщика и главный бухгалтер, лица, фактически выполняющие их обязанности

Субъективная сторона

Прямой умысел

Конструкция состава

Формальный

Примечание

1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо, превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает двадцать процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышающая тридцать миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)

Объект

Обязанность лица надлежаще исполнять функции налогового агента

Объективная сторона

(ч. 1 ст. 199.1 УК)

Деяние: неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

Объективная сторона

(ч. 2 ст. 199.1 УК)

Деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 и совершенное в особо крупном размере

Субъект

Специальный: лицо, исполняющее обязанности налогового агента

Субъективная сторона

Прямой умысел

Конструкция состава

Формальный

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ)

Объект

Обязанность лица платить установленные законом налоги и сборы

Объективная сторона

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

Субъект

Собственник или руководитель организации, или иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель

Субъективная сторона

Прямой умысел

Конструкция состава

Формальный