Порядок отправки принятых на инкассо денежных знаков или чеков компании-эмитенту и контроль поступления возмещения по инкассированным денежным знакам или чекам.

Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств и чеки направляются уполномоченным банком(филиалам уполномоченного банка) в инкассирующий банк.

Ответственный сотрудник банка оформляет отправку принятых на инкассо ценности компании-эмитенту. Для отправки оформляется расходный кассовый ордер в трех экземплярах. Первый экземпляр остается у кассового работника, второй с оттиском печати кассы выдается ответственному сотруднику, третий передается бухгалтерскому работнику.

На каждый вид наличной иностранной валюты оформляются отдельные кассовые ордера. На оборотной стороне каждого отправляемого дорожного чека проставляется индоссамент. Копии чеков, отправляемых на инкассо, хранятся в банке.

Направление уполномоченным банком на инкассо наличной иностранной валюты и чеков в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета следующей проводкой:

Дт 91102

Кт91101

Поступление возмещения от иностранного банка

После получения от инкассирующего банка возмещения за принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств или чеки физическому лицу по его выбору может быть выплачена сумма в наличной иностранной валюте или в наличной валюте Российской Федерации по курсу иностранной валюты на текущую дату, установленному уполномоченным банком.

При поступлении возмещения от иностранного банка за принятые от клиентов и отправленные на инкассо денежные знаки ли чеки клиенту высылают письменное уведомление по адресу, указанному в квитанции.

По счетам бухгалтерского учета полученные возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства и чеки отражается в следующем порядке:

Дт20202 или Дт 30110 или Дт 30114

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям»

Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета 91102 «Иностранная валюта, чеки», номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо по лицевому счету «Иностранная валюта»следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91102

Порядок выплаты денежных средств клиенту по принятым на инкассо денежным знакам и чекам

При обращении клиента и предъявления им квитанции о приеме на инкассо и документа, удостоверяющего личность, кассир производит выплату суммы, поступившей в оплату денежного знака или чека.

Выдача денежных средств клиенту осуществляется на основании соответствующе оформленных расходных кассовых ордеров на сумму выплачиваемого возмещения.

В бухгалтерском учете выплата клиенту денежных средств по возмещению принятых на инкассо денежного знака или чего отразится следующей проводкой.

Выплата наличными денежными средствами в иностранной валюте(долл. США)

Дт 47422840

Кт 20202840 или Кт 20207840

В случае отказа инкассирующего банка от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков уполномоченный банк высылает физическому лицу письменно уведомление о решении инкассирующего банка по адресу, указанного в квитанции о приеме на инкассо, с приложением к нему оригинала официального ответа инкассирующего банка об отказе от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков. Если инкассирующий банк возвращает денежные знаки и чеки, указанные денежные знаки и чеки физическому лицу возвращаются. Копия официального ответа инкассирующего банка об отказе от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков направляется в документы дня.

При этом в бухгалтерском учете оформляется проводка по списанию суммы ценностей , отправленных на инкассо с внебалансового счета 91102 «Иностранная валюта, чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо», на основании оформленных ордеров:

Дт 99999

Кт 91102

Для осуществления внутреннего контроля до получения ответа от иностранного банка рекомендуется копии документов по инкассовым операциям (заявление клиента, квитанция, чек) помещать в досье по инкассовым операциям. При получении ответа от инкассирующего банка в досье помещаются:

• Либо копия письменного уведомления о поступлении возмещения, направленного клиенту;

• Либо копия официального ответа инкассирующего банка об отказе от покупки принятых на инкассо денежных знаков иностранных государств или чеков.

Задача

Рассмотрим совершение валютно-обменных операций на следующем примере. Допустим:

Курсы иностранной валюты на 14.01.2012

Банк России	КБ
1€ =40,86	1€ =40,31
1$ =30,10	1$ =30,70

На 15.01.2012

Банк России	КБ
1€ =40,33	1€ =40,42
1$ =30,60	1$ =30,45

Сальдо начальное на 15.01.2012

20202810 = 135 000 руб.

20202840 = 15 000 $

20202978 = 10 000 €

Операции совершенные за 15.01.2012

1. Из кассы банка инкассаторам для подкрепления ВСП выдано 40 000 руб., 7 000 $, 5 000 €

2. У клиента куплено 70 $

3. У клиента куплено 150 €

4. Клиенту продано 400 €

5. Клиенту продано 200 $

6. Поступили протоколы инкассации подтверждающие факт поступления денежных средств в ВСП

Проводки:

Переоценка: 14.01.2012

15 000 USD = 451,500 руб.

10 000 EUR = 408,600 руб. USD =459 000 - 451 500= 7500 руб.

15.01.2012 EUR =403 3000 – 408 600=-5300 руб.

15 000 USD = 459,000 руб.

10 000 EUR = 403,300 руб.

Дт 20202840 Кт 70603810 7 500=

Дт 70608810 Кт20202978 5 300=

1. Из кассы банка инкассаторам выдаются денежные средства 40 000 руб., 7 000 $, 5 000 €(оформляется расходными кассовыми ордерами) – Приложение 1

Дт 20209810 Кт 20202810 40 000=

Дт 20209840 Кт 20202840 7 000$/214,200 руб.

Дт 20209978 Кт 20202978 5 000€/201,650 руб.

2. У клиента куплено 70$ (оформляется приходным кассовым ордером, реестр операций с наличной валютой и чеками)-Приложение 2

Дт 20202840 Кт 20202810 70$/2,131,5 руб.

Дт 20202840 Кт 70601810 (30,60 -30,45)*70 = 10,5 руб.

3. У клиента куплено 150€ (оформляется приходным кассовым ордером)-Приложение 3

Дт 20202978 Кт 20202810 150€/6 063 руб.

Дт 70606810 Кт 20202978 (40,33 – 40,42)*150 = 13,5 руб.

4. Клиенту продано 400€(оформляется расходный кассовый ордер)-Приложение 4

Дт 20202810 Кт 20202978 400€/16,168 руб.

Дт 20202978 Кт 70601810 (40,33 – 40,42)*400 = 36 руб.

5. Клиенту продано 200$ (оформляется расходный кассовый ордер)- Приложение 5

Дт 20202810 Кт 20202840 200$/6,090 руб.

Дт 70606810 Кт 20202840 (30,60 – 30,45)*200 = 30 руб.

6. Поступили протоколы инкассации подтверждающие факт поступления денежных средств в ВСП(накладная к сумке)-Приложение 6

Дт 20207810 Кт 20209810 40 000руб.

Дт 20207840 Кт 20209840 7 000$/214,200 руб.

Дт 20207978 Кт 20209978 5 000€/201,650 руб.