Оформление операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты

По окончании операционного дня бухгалтерия банка отражает проведенные валютно-обменные операции на основании реестра операций с наличной валютой, чеками и мемориальных ордеров. Порядок отражения этих операций в бухгалтерском учете рассмотрим на цифровых примерах.

Покупка наличной иностранной валюты

Операции по купле-продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете по курсу сделки, а затем осуществляется отражение курсовой разницы.

Пример 1. Допустим, курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России: сумма сделки(покупки) в иностранной валюте составляет 1000 долл. США; официальный курс Банка России на дату совершения сделки равен 28,30 руб./долл., курс покупки – 28,25 руб./долл.

По курсу уполномоченного банка:

Дт 20202840 или Дт 20207840 - 100$/28 250 руб.

Кт 20202810 или Кт 20207810 - 28 250 руб.

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 20202840 или Дт20207840 – 50 руб.

Кт 70601810 – 50 руб.

Пример 2. Допустим, курс покупки уполномоченного банка установлен выше официально курса Банка России: сумма сделки (покупки) в иностранной валюте составляет 1000 долл. США; официальный курс Банка России на дату совершения сделки равен 28,30 руб./долл., курс покупки – 28,37 руб./долл.

По курсу уполномоченного банка:

Дт 20202840 или Дт 20207840 $ 1 000/28370 руб.

Кт 20202810 или Кт 20207810 – 28 370 руб.

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 70606810 – 70 руб.

Кт 20202840 или Кт 20207840 – 70 руб.

Продажа наличной иностранной валюты

Пример 1. Допустим, курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России: сумма сделки (продажи) в иностранной валюте составляет 1 000 долл. США; официальный курс Банка России на дату совершения сделки равен 28,30 руб./долл., курс продажи – 28,40 руб./долл.

По курсу уполномоченного банка:

Дт 20202810 или Дт 20207810 - 28 240 руб.

Кт 20202840 или Кт 20207840 - $ 1 000/28 400 руб.

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 20202840 или Дт 20207840 – 100 руб.

Кт 70601810 – 100 руб.

Пример 2. Допустим, курс продажи уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России: сумма сделки (продажи) в иностранной валюте составляет 1 000 долл. США; официальный курс Банка России на дату совершения сделки равен 28,30 руб./долл., курс продажи – 28,26 руб./долл.

По курсу уполномоченного банка:

Дт 20202810 или Дт 20207810 – 28 260 руб.

Кт 20202840 или Кт 20207840 –$1 000/28 260 руб.

И одновременно на величину курсовой разницы:

Дт 70606810 – 40 руб.

Кт 20202840 или Кт 20207840 – 40 руб.

2.3 Методика бухгалтерского учета операций по экспертизе банкнот Банка России и иностранных государств.

Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств), денежных знаков Банка России и чеков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу

Бухгалтерский учет операций по приему (задержанию) денежных знаков иностранных государств, денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для передачи в органы внутренних дел осуществляется на внебалансовых счетах.

Получение на экспертизу денежных знаков Банка России (рублей):

Дт 91202810 «Денежные знаки, принятые на экспертизу»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Получение на экспертизу иностранной валюты (доллары США):

Дт 91104840 «Иностранная валюта , принятая на экспертизу»

Кт 99999

Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки хранятся в уполномоченном банке в хранилище ценностей отдельно от других ценностей и учитывается на отдельном лицевом счете внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы» - в условной оценке 1 рубль:

Дт 91202

Кт 99999

Сомнительные денежные знаки сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр.

Сумма денежных знаков иностранных государств и чеков , имеющие признаки подделки и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы»:

Дт 99999

Кт 91202

Сомнительные денежные знаки иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» внебалансового счета 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» - по лицевому счету «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»

Кт 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»

По результатам проведения исследований сомнительных денежных знаков банку выдается акт экспертизы. Если в результате проведенной экспертизы установлено, что сомнительный денежный знак является поддельным, он передается расчетно-кассовым центром в территориальные органы внутренних дел.

На основании акта экспертизы на поддельный (неплатежеспособный) денежный знак оформляется мемориальный ордер.

Поддельный денежный знак списывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91104

После проведения экспертизы не имеющие признаков подделки банкноты подлежат возврату в кредитную организацию, направившую эти банкноты на экспертизу.

Если в результате проведенной экспертизы сомнительные денежные знаки признаются платежеспособными, то их сумма зачисляется на корреспондентский счет кредитной организации (банкноты в рублях).

Первый экземпляр акта экспертизы выдается представителю кредитной организации, и банкноты иностранных госдарств возвращаются уполномоченному банку, где учитываются на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету «Иностранная валюта»

Банкноты иностранных государств, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, списываются с внебалансового счета 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» и учитывается на балансовом счете 20202 « Касса кредитных организаций» и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 99999

Кт 91104

До момента возврата клиенту банкноту или чеки, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные в банк, в бухгалтерском учете отражаются проводкой:

Дт 20202 или Дт 20203 «Чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям»

На выдаваемую сумму наличной иностранной валюты, чеков(доллар США)оформляется проводка:

Дт 47422840

Кт 20202840 или 20203840