3. Порядок перехода на усн.

А. Согласно общему правилу перейти на УСН можно с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (или месту жительства ИП). Сделать это надо в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года.

В заявлении о переходе на УСН налогоплательщику необходимо указать:

– размер своих доходов за 9 месяцев текущего года;

– среднюю численность работников за тот же период;

– остаточную стоимость основных средств и НМА по состоянию на 1 октября.

Если срок подачи заявления пропущен, налогоплательщик не сможет применять УСН в следующем году.

Б. Для вновь созданных организаций и зарегистрированных предпринимателей установлены особые правила. Они вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого нужно в течение пяти рабочих дней с даты регистрации в качестве налогоплательщика подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН.

"Упрощенцы" обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

Согласно ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, которые перешли на УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность. Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов.

Однако на практике организации все же не отказываются от ведения бухгалтерского учета, который не только обеспечит информацией о финансовом положении организации и позволит оценить результаты ее деятельности, но также необходим в силу иных законов. Например, бухучет нужно вести акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью, а также при совмещении УСН и ЕНВД.

В. В ряде случаев налогоплательщик может перейти на УСН с ЕНВД. Таких случаев три:

Условия перехода	Когда осуществляется переход
1. Если налогоплательщик прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал осуществлять новый вид деятельности, который на ЕНВД не переводится	С начала нового календарного года.
2. Если на территории осуществления деятельности ЕНВД упраздняется или меняются условия его применения, в результате чего организация или индивидуальный предприниматель перестают быть плательщиками единого налога.	На основании заявления с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате ЕНВД.
3. Если налогоплательщик перестал соответствовать условиям применения ЕНВД. Например, организация занималась оказанием автотранспортных услуг, но количество ее автомобилей превысило 20 единиц	С начала нового календарного года.

4. Объект налогообложения, налоговые ставки.

НК РФ установил два варианта объекта налогообложения, один из которых налогоплательщик выбирает для себя самостоятельно.

Объектом налогообложения являются:

1 - доходы;

2 - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСН, так и во время ее применения. Во втором случае один объект меняется на другой (с соблюдением установленного порядка).

К выбору объекта налогообложения следует подходить серьезно, ведь в этот момент налогоплательщик фактически осуществляет свое собственное налоговое планирование. И от правильности решения зависит сумма налога. Сравнительный анализ объектов налогообложения.

Объект налогообложения - доходы	Объект налогообложения - - доходы минус расходы
Налоговая база
Сумма доходов	Сумма доходов, уменьшенная на величину установленных расходов.
Налоговая ставка
6 %	15% (общая ставка)
Налоговый учет
В Книге учета доходов и расходов можно заполнять не все разделы	В Книге учета доходов и расходов нужно заполнять все разделы

Применять объект налогообложения "доходы" выгодно в том случае, если расходы невелики. Если же в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, то лучше избрать объектом налогообложения доходы минус расходы. Таким образом, чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате "упрощенного" налога, нужно:

а – спрогнозировать виды и примерную сумму расходов на ближайшее время;

б – учесть то, что в субъекте РФ, в котором налогоплательщик зарегистрирован, могут быть установлены пониженные ставки единого налога для отдельных категорий "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы". При этом минимальный размер налоговой ставки может составлять 5%.

Так, Законом Рязанской области от 02.12.2009 № 143-ОЗ на 2010 год установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) добыча полезных ископаемых;

4) обрабатывающие производства;

5) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

6) строительство;

7) транспорт и связь;

8) образование;

9) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

10) управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда;

11) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Налогоплательщики вправе применять указанную налоговую ставку при условии, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) от данного вида экономической деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки.