Практические занятия Методические рекомендации по разделу 2

Начиная изучение темы следует уяснить, что денежные средства организа­ции представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банков­ских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». В соответствии с этим докумен­том организации независимо от организационно-правовых форм и сферы дея­тельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях бан­ков. Однако потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Ее возглавляет кассир - материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Хранение наличных денег в кассе осуществляется в пределах лимитов, ус­тановленных обслуживающим банком после согласования с руководством ор­ганизации. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты зарплаты, пособий и стипендий. Денежные средства, предназначен­ные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех дней, включая день получения денег в банке.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Заработная плата, пособия, премии выпла­чиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых доку­ментов.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в Кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, вы­водит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В сроки, установленные руководителями организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценно­стей, находящихся в кассе. Результаты ревизии оформляют актом. Излишки денег, выявленные ревизией, приходуют в кассу и зачисляют в доход органи­зации. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально-ответственного лица (кассира).

Учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
51	С - остаток наличных денежных средств поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выдана наличными зарплата, премии	70
66,67	Получен займ	Погашены займы наличными	66,67
73/2	Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной плате	76
62,90	Оплата наличными	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51
91	Реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей		9
91	Сумма излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы	Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94
76	Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности	Сдана выручка инкассаторам	57
		Сданы из кассы денежные средства для приобретения денежных документов и на денежные переводы	50

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журна­ле-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Учет находящихся в кассе организации почтовых и вексельных марок, оп­лаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежных документов ведется на самостоятельном субсчете 3 к счету 50 «Касса». Анали­тический учет денежных документов осуществляется кассиром в книге движе­ния денежных документов.

Активный счет 57 «Переводы в пути» используется в тех случаях, когда возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кре­дитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие по­добные документы.

Изучая данную тему, следует помнить, что денежные расчеты осуществля­ются организацией не только наличными деньгами, но и в виде безналичных платежей, то есть перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об откры­тии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учреди­тельных документов и другие. Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на рас­четном счете.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регули­руется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации, в том числе поло­жением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. № 2-п «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по пору­чению владельца счета. Без его согласия списание денежных средств с расчетного счета делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платеж­ными документами, к которым относятся: объявления на взнос наличными, платежные требования, чеки, аккредитивы, платежные поручения, банковские пластиковые карточки.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организа­цией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправда­тельных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгал­терия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.