- •Правовое регулирование государственных расходов, их виды.
- •Элементы налогообложения, их характеристика.
- •Налоговый контроль, его формы.
- •Налоговые проверки. Акт выездной налоговой проверки.
- •Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •Налоговая ответственность включает в себя:
- •Обжалование актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Правовое регулирование государственных расходов, их виды.
Государственные расходы - это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности. Централизованные государственные расходы осуществляются за счет государственных внебюджетных фондов. Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за счет находящихся в их распоряжении средств.
Первым участником правоотношений, связанных с покрытием расходов бюджетными средствами, является представляющий интересы государства, отпускающего бюджетные средства, финансовый орган, который составляет роспись расходов бюджета в соответствии с их поквартальным распределением, открывает кредиты, имеет права отзыва их и осуществляет постоянный контроль за использованием бюджетных ассигнований.
Второй участник правоотношений при бюджетном финансировании - кредитное учреждение, в котором открыт расчетный, текущий (бюджетный) счет государственной организации, получающей бюджетные ассигнования. Кредитное учреждение принимает участие в кассовом исполнении бюджета и контроле за соблюдением финансовой дисциплины.
Третьим участником правоотношений при бюджетном финансировании выступает распорядитель бюджетных кредитов - руководитель учреждения, предприятия, организации, которому предоставлено право распоряжаться отпускаемыми для него бюджетными ассигнованиями, переводить их нижестоящим распорядителям.
Финансовые отношения в области расходов бюджета могут выступать только как правоотношения. Орган государства, представляющий его интересы и наделенный полномочиями регулировать общественные отношения в области бюджетных расходов, применяет к органу, получающему бюджетные ассигнования, метод властного воздействия. Государство в одностороннем порядке устанавливает виды расходов, финансируемые из бюджета за любые нарушения государственных предписаний.
Государственные расходы осуществляются разными способами: финансированием и путем предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.
Расходы государственного бюджета - это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов: целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата, командировки и т.д.); максимальной эффективности использования, т.е. обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; соблюдения режима экономии - системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом - с наиболее целесообразным использованием денежных средств; осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.
В зависимости от того, из какого фонда осуществляются расходы, они подразделяются на следующие виды государственных расходов:
1) бюджетное финансирование, так как бюджетная система является государственным фондом денежных средств, обеспечивающим основные затраты всего государства; 2)финансирование за счет государственных внебюджетных фондов, откуда финансируются такие социальные затраты государства, как выплата пенсий, социальное и медицинское страхование;
3) расходы за счет кредитования, когда деньги берутся на основании возвратности, возмездности и на определенный срок в ЦБ РФ, коммерческих банках и других финансовых структурах;
4) бюджетное кредитование, когда деньги на определенные расходы выдаются из бюджетов на определенный срок и На определенных условиях;
5) страховые выплаты по обязательному и коммерческому страхованию; 6) выплаты по государственному долгу, как по внутреннему, так и по внешнему, которые в основном также производятся из бюджета;
7) адресные выплаты при определенных, строго ограниченных условиях из эмиссионных средств; 8) расходы за счет децентрализованных источников финансирования, т. е. расходы, покрываемые за счет собственных средств предприятий и учреждений, всех юридических лиц, работающих в рыночных условиях.
Содержание и структура государственных расходов напрямую зависят от общей финансовой политики государства, а конкретно определяются программами российского государства и задачами, которые решаются в каждом финансовом году. Государственные расходы осуществляются на основе действующего законодательства в соответствии с финансово-плановыми актами, утверждаемыми компетентными органами. Органы федерального казначейства допускают только такие расходы, которые предусмотрены нормативными актами. Также обязательным требованием осуществления государственных расходов является включение их в соответствующий финансовый акт: бюджет, смету или баланс. Программы:
1. Расходы на обеспечение материального производства.
2. Расходы на образование общественного потребления.
3. Расходы на формирование резервных фондов (отражает экономическую сущность).
Налоги и сборы: понятие, функции и значение. Классификация налогов.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
Значение налогов выражается в его функциях:
Фискальная функция – посредством налогов осуществляется формирование финансовых ресурсов государства. Распределительная функция – посредством налогов в бюджете концентрируются средства, а затем перераспределяются между различными слоями населения. Стимулирующая функция – проявляется через налоговые льготы, которые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий физических лиц. Контрольная функция – через систему налогообложения проверяется действенность налоговых механизмов, состав и налоговая способность налогоплательщиков.
Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:
1)По субъекту налога: с физических лиц (налог на доходы физических лиц);с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); общие.
2)По объекту налогообложения: поимущественные; подоходные; на операции; на действия;
3)По форме возложения налогового бремени: прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);
4)По порядку установления: федеральные; региональные; местные.
Налоговая система РФ.
Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны. Составляющими налоговой системы являются:
Состав налогооблагающих субъектов – субъекты в пользу которых устанавливаются и взимаются налоги и сборы. К таким относятся РФ, ее субъекты, края, области, города федерального значения;
Состав налогооблагаемых субъектов – физические и юридическая лица являющиеся в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками.
Система налогов и сборов – установленные налоговым законодательством налоги и сборы;
Система налогового администрирования – органы, чья деятельность направлена на выявление правонарушений налогового законодательства.
Система органов обеспечивающих налоговую безопасность – это органы государственной власти поддерживающие такое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается достаточное финансирование государства.
Принципы налогообложения. Юридические принципы: принцип установления налогов законом; принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере; принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве. Организационные принципы: единства налоговой системы; принцип подвижности (эластичности); принцип стабильности; принцип множественности налогов; принцип исчерпывающего перечня налогов. Экономические принципы: принцип справедливости; принцип соразмерности; принцип учета интересов налогоплательщиков; принцип экономичности (эффективности).
Понятие налогового права и его место в системе финансового права. Источники налогового права.
Налоговое право — это подотрасль финансового права, которая регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства. Налоговое право занимает важное место в системе финансового права, т.к. это целая подотрасль, регулирующая объемный круг правоотношений, от которых зависит правильность и эффективность перечисления средств в бюджет.
Источники налогового права – это результаты правотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права. К источникам налогового права можно отнести:
Международные источники: международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения; международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами); решения международных судов о толковании международных соглашений;
Конституция Российской Федерации;
Специальное налоговое законодательство: федеральное законы (НК РФ и ФЗ, принятые на основании и в соответствии с ним); региональное (законы субъектов РФ); нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;
Общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах – Уголовный кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ и др.);
Подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении: акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты);
акты органов специальной компетенции (Приказы Минфина, ФНС).
Общая характеристика налоговых правоотношений. Субъекты налоговых правоотношений, основы их правового статуса.
Налоговые правоотношения – это отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действии (бездействии) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Признаки: имеют место исключительно в сфере налогов и сборов; возникают, прекращаются и изменяются на основе норм налогового права; носят публичный характер; складываются по поводу денежных средств; обязательной стороной в них выступает государство лице налоговых или финансовых органов.
Структура налогового правоотношения, как и любого другого включает объект, субъекты и содержание. Объект – это то на что они направлены - денежные средства, но могут выступать и документы, действия и др. Содержание - права и обязанности их участников. В регулятивных правоотношениях право одной стороны противостоит обязанности другой совершить определенные действия. В охранительных правоотношениях содержанием выступает обязанность лица нарушившего налоговое законодательство, претерпевать меры юридической ответственности. Субъекты – лица участвующие в налоговых правоотношениях:
- Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками.
- Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами.
- Налоговые органы.
- Таможенные органы.
- Государственные органы исполнительной власти, местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков денежных средств в счет уплаты налогов и переводов их в бюджеты.