2. Налоги и их функции в экономике. Кривая а. Лаффера
Повторить определение налогов, понятия: прогрессивный, регрессивный, пропорциональный, налоги, прямые и косвенные налоги.
Основные элементы налоговой системы
Субъект налога – налогоплательщик – это физические и юридические лица
Объект налога – налогооблагаемая база – то, что облагается налогом (доходы, цена товаров и и услуг, имущество и т.п.)
Налоговая ставка – величина налоговых поступлений на единицу измерения налоговой базы или доля налога в налогооблагаемой базе. Может быть средняя и предельная.
Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от уплаты налогов.
Функции налогов.
1. Фискальная, т.е. налоги рассматриваются как основной источник доходов государства.
2. Регулирующая (стимулирующая и сдерживающая), т.е изменяя налоговые ставки правительство может стимулировать инвестиции, сбережения, уровень потребления и т.п.
3. Распределительная (перераспределительная) – налоговые поступления, позволяют направлять денежные средства на решение различных задач: на национальную оборону, развитие социальной сферы и т.п.
4. Контрольная – позволяют оценить эффективность налоговой нагрузки и налоговых каналов.
В зависимости от того, в распоряжение какого органа власти поступают налоги, различают федеральные: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.
региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог
и местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц
По методу установления различают налоги
Адвалорные – они начисляются в процентах от величины налогооблагаемой базы
Аккордные (автономные) – их величина не изменяется при изменении налогооблагаемой базы
Принципы налогообложения:
1. Справедливость по вертикали (налог соответствует материальным возможностям налогоплательщика, т.е. лица, получающие больший доход должны платить по более высоким налоговым ставкам)
2. Справедливость по горизонтали (применение единой налоговой ставки для одних и тех же доходов, одних и тех же экономических субъектов)
3. эффективность (обеспечение условий экономического роста и развития предпринимательства)
4. Нейтральность (налог не зависит от вида деятельности).
5. Принцип политической ответственности означает, что налогоплательщики отчетливо сознают, за что платят налоги., т.е какие общественные блага получают взамен.
6. Простота в подсчете, доступности, понимании
Эффективность налоговой политики можно попытаться оценить, используя кривую А. Лаффера (1974 г.). Американский экономист Артур Лаффер с помощью модели сформулировал идею о взаимосвязи величины налоговой ставки и долгосрочных налоговых поступлений. Он обосновал идею определения оптимальной налоговой ставки. Налоговая ставка (taxes rate) показывает процентную долю налога в налогооблагаемой базе. Его идеи стали теоретической основой для обоснования экономической программы Р. Рейгана в 1980-е гг. по стимулированию национальной экономики
Если налоговая ставка снижается с t1 до t2, то в краткосрочном периоде налоговые поступления снизятся, а в долгосрочном возрастут с D1 до D2 максимум, так как появятся новые инвестиционные возможности, возрастет объем производства, занятость, доходы, появится стимул платить налоги.
При этом налоговая ставка t2 является оптимальной, так как налоговые поступления D2 - максимальны. Определить величину оптимальной налоговой ставки сложно, но есть признаки, по которым можно судить, превышена ли “критическая точка” налогообложения:
при повышении налоговой ставки налоговые поступления в бюджет растут медленно или сокращаются;
снижаются темпы экономического роста, уровень и качество жизни домохозяйств;
увеличивается теневая экономика.
Проблемы:
1) сложно определить, как соотносятся фактическая и оптимальная налоговые ставки
2) на величину инвестиций оказывают влияние ряд факторв, не связанных с налоговой ставкой.
Налоги выполняют всё более важную роль в макроэкономическом регулировании, о чём свидетельствует увеличение удельного веса налоговых изъятий в общем объеме ВВП в большинстве высокоразвитых стран.